淺談施工階段投資動態控制的投資分解結構
1、前言
在工程專案的實施中，需要對大量的投資資料進行及時、準確地收集和分析處理。隨著工程專案規模的擴大，技術複雜程度的提高和參與方的增多，計算機作為現代化的資訊處理工具已成為建設專案投資控制必不可少的工具。投資分解結構是工程投資控制的靈魂，因為它是投資控制系統的前提和基礎，是應用計算機對投資值進行比較、分析和糾偏的基礎，也是專案管理資訊系統（ｐｍｉｓ）中的各個子系統之間進行資料交流的橋樑。
由於據統計施工階段的投資控制對整個專案經濟有效性的影響只有10%，因此施工階段的投資費用控制在國內被普遍忽略了。其實不然，施工階段是建設專案價值和使用價值實現的主要階段，在施工過程中會遇到許多幹擾因素，常常使建設專案投資增加、工期延遲。因此施工階段的投資控制不僅在付款稽核和工程變更管理上，還在於隨著工程的進展，跟蹤發生的投資費用，及時提供各種投資費用狀態資料和比較報表，發現偏差立即進行糾正，這是一個迴圈的過程，即是一個動態控制的過程。所以，施工階段的投資控制同樣是非常重要的，需要和設計階段的投資控制結合在一起，形成投資控制的全過程動態控制，才能順利實現專案的投資費用目標。
在國內施工階段的投資控制分解結構研究的較少，至今還沒有一套應用於實際工程的投資分解結構。本文將在分析標準投資分解體系的基礎上提出一個應用於實踐的投資分解結構。
2、投資分解體系的分析
目前國際上通行的建設專案投資分解和編碼大體上可劃分為兩類：
一是按建設工程的工種工程作為劃分的主要依據對專案進行投資分解和編碼，如美、加等國的ｍasterformat投資分解體系，以及我國廣泛採用的定額投資分解體系。它們將投資分解為基礎工程、牆體工程、門窗工程、金屬結構工程、裝飾工程、安裝工程……。這種劃分對投資的費用項劃分的十分詳細具體，適用於費用審查。但是對於專案投資的動態控制和投資動態預測來說有缺陷，因為它不能在時間上與施工的動態進展相匹配。所以它只適用於對建設專案進行靜態的控制和投資估算。
二是按建設專案的構成、工程部位作為劃分的主要依據，如美國的uniformat投資分解和編碼體系。它將投資分解為基礎、地下結構、主體結構、裝飾工程、電氣系統…。這種劃分與建設工程的施工進度相關聯，能動態地比較、分析投資，但是它不能對專案費用進行詳細的審查，尤其是不能核查施工工程量，這樣就不能有效地進行投資偏差分析。
八十年代以後，許多國外的學者在對已有的標準投資分解結構和編碼研究後得出結論，認為傳統的體系各有缺點，難以應用於專案實施中的全過程動態控制，紛紛撰文提出新的投資編碼結構，力圖將工種工程和工程部位兩種編碼體系結合起來。其中比較有代表性的是美國的barrie和paulson系統，以及德國的pbde系統。
然而在國內對投資分解體系的研究較少，至少仍沒有一套應用於實際工程的完整的動態投資控制分解結構。
3、動態投資控制編碼
3.1 投資動態控制的原則
長期以來我國一直沿用蘇聯體制下的概預算定額體系進行工程造價的分解、計算和分析，這種體系從性質上和美加廣泛採用的ｍasterformat體系一樣，如前所述只適用於投資的靜態計算和估價，不適用於專案的動態投資控制。
投資的動態控制簡單的說就是能在施工的任何階段對投資的流向進行確切的控制，進行投資預測和偏差分析，一般要達到以下幾點要求：
1、 能進行詳細的工程量審查。在動態控制中進行工程量詳查是必須的，這是因為要控制就必須清楚的瞭解投資的流向。投資=各項工程量×單價，只有掌握了確切的施工工程量才能明確施工階段各工程的投資金額。這就要求投資分解結構與施工預算體系相容，因為我國施工企業上報的工程量一般都按預算體系列出。
2、 能動態的瞭解投資。施工階段是實際使用投資的階段，隨著施工的進展，投資不斷地轉化為固定資產，所以在施工階段實際存在資金流。如何才能隨工程的進度確切的瞭解投資流向，是動態控制投資的重要問題。
3、 可以進行投資預測。對未完工程投資進行預測可以及時瞭解整個專案實施過程中今後各期所需要的投資數額，使投資控制人員分析掌握專案投資變化趨勢，明確專案投資將來可能產生的偏差，這樣就可以實現採取預防偏差的措施。
4、 可以進行投資比較。將估算與預算相比較，預算與實際值相比較，這是投資控制中關鍵的步驟，只有通過投資比較才能發現投資超支的原因以及超支項，為以後動態的控制投資做好基礎。
5、 偏差分析。要控制投資，不僅要比較投資，更要分析投資的偏差，要明確造成投資超支的原因到底是設計原因、進度原因、施工方法的原因還是其他原因造成的。發現病因才能解決問題，只有不斷的分析偏差，解決施工中產生的各種問題，才能做到真正的動態控制投資。
3.2 投資動態控制的分解思路
為了滿足投資動態控制的要求，投資分解結構應該必須至少分為兩層，一層按工種工程分類進行工程量的詳查，另一層按工程部位分類與施工進度相配合可以進行投資預測。
但是，實際工程並非這樣簡單，因為在土建工程中除裝飾工程外，其他的施工工序都是從基礎開始一層一層施工的，而裝飾工程的施工並非按層進行的，它是打破層的概念由上至下或由內至外統一施工的，因此在裝飾工程下只分一層，按工種工程分就可以了。
安裝工程和裝飾工程類似，對一幢大樓統一施工，沒有層的界限。然而安裝工程如果採用與概預算中相同的分類的話，不僅一般非裝置專業人士看不懂，而且它也不能反映施工的進度。因此，將安裝工程投資按裝置類項分解，這樣既能和施工進度相符，又能詳細投資。
3.3 動態投資分解結構
根據這個思路提出一個適用我國專案投資體系的動態投資分解結構：
投資分解的第一層包括了工程專案在施工期間發生的費用大類。其中建安工程在第二層被分解為土建和安裝兩項，主要是考慮到安裝部分的投資分解和土建的不一樣，在接下來的幾層，為敘述方便將其分為ａ，ｂ，ｃ，ｄ，ｅ五個區。
注：在此僅將建安工程的部分展開
ａ區，它是土建工程的次一級分解，將其按建設專案的工程部位分解。主要是考慮到能動態的'反映工程的進度。這樣可以較容易的做出投資曲線，便於監控和預測投資。
ｂ區，它是ａ區的末級分解，將其按建設專案的工種分解，是為了和土建的定額體系相匹配，這樣通過ｂ就能很好的進行工程量核查。施工單位報上的工程量和施工費一般都是採用預算體系-按工種分解的，通過監理工程師工程量複檢後再上交至投資控制人員處。在投資分解結構的末級按工種分解給投資控制審查帶來了很大的方便，使投資資料來源清楚，確切可信，真正使投資控制落到了實處。
ｃ區，將裝飾工程單獨列出如前所述是考慮到裝飾工程的特殊性。
ｄ區，是安裝工程的次一級分解。在這裡對其按工種分解，主要是考慮到安裝工程中主要是大量的裝置購置費，將這些裝置按工種分類能與工程進展相符，能容易地動態控制投資。
ｅ區，它是安裝工程的末級投資。由於安裝工程的特殊性，裝置費佔總安裝投資的70%～80%，故在末級分解中將主要的裝置逐一列出，而將次要的管道方面的投資一併列在一起，作為一項。這樣做主要一是考慮到抓住大頭，突出重點，二是考慮到安裝工程的專業性強，如果改將其按概預算定額上的分項列出的話，那麼將是全篇的專業術語不利於非安裝專業的投資控制人員進行投資核查和投資偏差分析，而且不能反映安裝工程的實際進度。
4、工程實踐
東海花園是由ｘｘｘｘ房地產發展有限公司開發的，上海營特專案管理公司進行專案管理的。座落於ｘｘ經濟技術開發區內，總建築面積是105392ｍ2，一期共開發5幢22層的小高層。由於歷史及其他原因，施工單位是業主指定的一家施工企業，合同造價按成本加酬金的形式確定，這種形式的合同容易造成施工方隨意鋪張浪費和虛報假報工程量來牟取超額利潤。而且由於設計的滯後-設計在施工階段仍在進行，這樣工程預算在開工後還沒有完成。這兩個對投資控制不利的因素相互疊加造成施工階段投資控制的任務非常繁重。
為了能做好投資控制，專案管理部成立了投資控制小組。由於此次的投資控制任務重，資料量大，故採用同濟大學工程管理研究所開發的ｄｐ-1/ｃｃ投資控制軟體進行計算機輔助投資控制。
在做好施工圖預算的同時，開始著手編制投資編碼。採用上述的投資控制分解結構將這個專案的投資詳細的逐項分解開來，形成如附表1所示的投資分解和編碼結構（取典型的四號樓為例，僅將地上一層和強電工程的子項展開）。
通過這套投資編碼體系將投資分解開來，在實踐中收到良好的效果。
編制資金使用計劃：在該專案中設計滯後而且經常變更，由於分解結構既充分考慮了和施工概預算相對應，又與施工進度計劃緊密結合，所以在每次設計變更後都能很容易的及時更新資金使用計劃和投資曲線。
投資預測：由於基建歷時長，隨著時間的推移期間會發生許多難以預測的干擾因素。該套分解結構能在複雜的環境下對以後要發生的投資做出準確的預測。
投資比較：在這套分解結構中，計劃值可以方便的從預算中引用，監理工程師上報的工種工程的工程量×單位費用也可以簡單的得到各分解項的實際值。所以比較投資費用是非常容易的。
偏差分析：由於這套分解結構和施工進度、工種工程都緊密相連，所以當投資發生偏差的時候，既能從末級分解中查詢工程量的變更，又能從上一級分解中分析施工進度的變化。這對偏差分析是非常有用的。
贏得值管理，合同索賠：同樣這套分解結構應用於贏得值管理和索賠管理中也收到了好的效果。由於這套分解結構的特點，在計算bcws計劃費用，bcwp已實施工作預算費用和acwp已實施工作實際費用的時候都是非常容易。
隨著工程的進展，通過計算機不斷的對投資進行總結、比較、偏差分析和預測。在這個對投資控制要求非常高的專案上，使業主和專案管理部在工程進展的各個階段能明確瞭解投資的確切流向，及時調整的總體規劃，控制實際投資向目標投資靠攏。
5、小結
利用計算機做好投資控制的關鍵在投資項的分解和編碼，由於對施工階段投資控制重要性的理解有失偏頗，我國對這方面的研究較少，目前還沒有一套真正用於實際工程的投資控制分解結構。本文立足於動態控制投資的角度，在綜合了國內外標準的投資分解體系的所長後，提出一套新的投資分解結構，具有一定的參考價值。
參考文獻
[1] 王廣斌。建設專案投資控制資訊系統的研究[ｄ].博士論文。
[2] ｋｗｅｋｕｋ。ｂｅｎｔｉｌ。ａｃｏｄｉｎｇｓｙｓｔｅｍｆｏｒｃｏｓｔｅｓｔｉｍａｔｉｎｇａｎｄｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｃｏｎｔｒｏｌ。ａａｃｅｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ。
