公立醫院審計報告與內部控制分析

公立醫院審計報告與內部控制分析

關鍵詞:公立醫院:審計報告:內部控制

醫院的經營活動中的各個不同環節，均可能存在問題，這些問題在發生的範圍和時間上也都有著不確定性，最終可能會導致醫院的經營出現問題，影響經濟效益。由於醫院審計工作可以保證財務報表等其他經濟活動資料的合法與真實性，起到監督、防範風險的作用，及時將經濟活動引發的問題消滅在萌芽中。與此同時，內部控制也具有合理保證醫院財務報告的可靠性、運營的效率和效果以及對法律法規的遵守等重要功能。瞭解被審計醫院的內部控制是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程式的基礎。所以加強公立醫院的審計報告與內部控制的相關工作就極為重要。

一、公立醫院經濟活動中存在的問題

縱觀我國公立醫院的經營現狀，通過對公立醫院的審計報告進行分析，其中存在不少內部控制方面的問題，產生這些問題的原因是多方面的，現將這些問題進行總結和分析。主要為以下幾個方面。

1，內部控制環境的問題

醫院的內部控制環境是醫院內部控制的基礎。首先問題體現在組織結構以及責任的劃分上，公立醫院領導多為上級任命，這樣容易出現的情況是使大部分權利都集中在院長手裡，而部門分管的領導權力較小，不利於協調和管理。在應對風險時，集權過大會導致院長的決策風險加大，一旦出現錯誤，損失嚴重，再加之權利過大容易產生詢私舞弊的行為。再加上會計人員可能為了順從領導意圖辦事，為了某些非法目的，有意不按照醫院會計制度規定進行賬務處理，造成會計資訊失真，財務報表不實等問題;其次醫院的管理者大部分為學科帶頭人，對財務方面的知識瞭解甚少，再加上一些醫院由於缺乏專業的管理人才，對風險的意識普遍不足，責任心不強致使醫院出現會計檔案管理不規範問題。

2，控制活動和資訊溝通中存在的問題

除了內部控制環境中存在問題之外，在內部控制活動中夜巡也存在問題。部分醫院內控建立與執行問題方面的內部控制制度不健全。醫院內部控制不完善沒有相應的.規章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由於醫院的特殊性，醫院各部門之間財務資訊難以做到完全公開與共享，致使很多部門的工作劃分不清，醫院管理部門和財務部門也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。

3，內部監督力度不夠

在醫院運營過程當中，持續而有效的內部監督有利於發現風險，識別缺陷。但是經過對我國公立醫院的現實工作情況的分析，由於醫院內部實行院長負責制，容易造成內部治理機制不完善，內部審計部門容易受到相關利益集團的干擾。同時，若醫院內部審計人員數量不足，素質不高，缺乏專業性的審計知識，使內部監督不能充分發揮監督與控制作用，並使內部監督流於形式。

二、加強內部監督的策略

優化內控環境。首先應該轉變醫院領導重醫療輕管理的管理理念，加強會計、審計等部門建設以及專業人員配備，重視審計監督工作，使事前、事中、事後審計不再流於形式。另一方面，加強醫院管理者財務、審計等專業理論知識的學習。另外，全面提高財務人員以及其他各部門人員的素質。醫院應創造條件組織人員進行相關工作的專業知識學習，通過技能等多方面的培訓，及時更新知識，提高業務能力，認真學習各項規章制度，除此之外，強化全員參與內部控制的思想意識，使每個員工都能夠自覺按照內部控制的制度要求規範自己的意識與行為。

三、加強控制活動和資訊溝通

醫院應結合自身情況，在各個方面建立健全規章制度，加強醫院各流程各環節的內部審批制度，確保國家法律法規和醫院規章制度的貫徹執行，保證醫院內部控制制度的有效實施。在強化明確各部門工作職責的同時，醫院審計部門與會計部門，管理部門與財務部門等各部門之間要互相協作，為領導層提供有效的財務資訊。加強醫院對使用部門資訊溝通。

四、加強內部監督

加強內部審計，確保醫院經營目標的實現，並定期對內部控制的有效性進行評價。設立醫院經濟活動管理目標，並編寫內部控制自我評價報告。加強各部門控制監督、檢查以及經濟問責制度，做好工程建設、採購、基金、往來款項等各類專項專案的審計工作。此外還應對醫院經濟活動合法合規性進行定期檢查，並對盤點資產工作加強監督，及時發現問題，提出解決措施，追究責任人並要求及時改正，以達到規避風險的目的。

五、結束語

總而言之，經過對我國公立醫院審計報告的分析，其中存在不少的問題，問題貫穿在經濟活動的各個環節，牽涉著各個部門，本文經過對各方面的問題進行總結與分析，最終給出了相關的改進建議，充分發揮公立醫院的內部控制工作的職能，減少由於內部控制出現問題帶來的損失，使得醫院得到更好地發展。

參考文獻:

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