投資審計中計算機審計案例解析

案例1對某鐵路局電氣化工程竣工決算審計

20xx年我們對某鐵路局電氣化工程竣工決算進行了審計，具體步驟：

第一步：請某鐵路局工程指揮部提供電氣化某段專案財務資料。使用《審計資料採集與分析》軟體獲得20xx年至20xx年流水賬和20xx年至20xx年流水賬兩套電子資料檔案。

第二步：對這兩個檔案中的資料進行檢查，發現原始資料存在著資料不完整、不一致、重複記錄等情況。於是分析原始資料，按一定的邏輯關係填入缺失值、消除錯誤的空值、消除冗餘資料、取消資料衝突等。完成資料清理工作之後，把這兩個原始資料檔案匯入到Access資料庫中，並將兩件原始資料檔案拼接成一個Access資料庫檔案，檔名為“財務流水賬。mdb”。

第三步：使用《審計資料採集與分析》軟體中的檢索分析功能，找出審計線索。先建立新的專案，選擇表“財務流水賬。mdb”；再建立資料、模型；選取分析和查閱的`欄位；設定檢索條件。通過以上步驟，我們可以按多種不同的審計思路，建立許多查詢。例如：設定檢索條件為：［財務流水賬］。［摘要］Like‘＊獎＊’，查詢出某鐵路局工程指揮部20xx年至20xx年違規發放開通獎等資金8條記錄，共計違規發放獎金200萬元。

案例2對某航空股份有限公司民航基礎設施建設基金審計

20xx年5月，我們對某航空股份有限公司民航基礎設施建設基金進行了審計。這次審計需要得到某航空股份有限公司20xx年至20xx年電子財務資料。原計劃用交叉雙絞線將審計組膝上型電腦和財務人員計算機互聯，登入被審計單位區域網，獲取所需資料。

財務人員介紹業務流程和系統配置後，得知被審計單位使用用友財務軟體做財務管理，其民族建設基金相關的財務資料量不大，較容易採集。所以，改變了原計劃，直接在被審計單位財務人員計算機上，在現有軟體環境下進行查詢、匯出資料操作。首先，分別對某航空股份有限公司20xx年、20xx年票證結算客運和貨郵運輸明細賬作查詢，然後，以“付款憑證”為條件進行過濾，最後將過濾出的資料匯出為Access格式資料庫檔案，名為“20xx年票證結算客運明細賬。mdb”、“20xx年票證結算貨郵明細賬。mdb”、“20xx年票證結算客運明細賬，mdb”、“20xx年票證結算貨郵明細賬。mdb”，儲存在軟盤上。

審計組用膝上型電腦上的Excel軟體，分別開啟軟盤上這四個Access格式資料庫檔案，形成四張Excel工作表，將這四個工作表貼上到同一個Excel檔案中，存為“結算明細賬。xls”檔案。使用Excel軟體的分類彙總功能，分別對四張表按年月進行分類求和彙總，統計出某航空股份有限公司“暗釦銷售”形成20xx年19381萬元促銷費、20xx年19365萬元衝減票證結算，少計運輸收入，相應少計提和繳納民航建設基金1667萬元。中國審計·路迎輝