當心年終獎六大“盲區” 可找專業人士提前規劃

2011年12月08日 03:17 中國新聞網 沈曉偉

距離春節還有一個多月，“年終獎”成了白領一族們最期待的大禮。不過你想過嗎，多發1元年終獎，卻可能導致實際到手的錢“縮水”上千元，最多可能少拿上萬元。昨天，快報請來稅務專家為大家支招，如何躲開這些“危險”的年終獎交稅“盲區”。

算賬

多發1元，年終獎少得1154元

年終獎的個稅是怎麼算的？一般而言，根據既有規定，出於減輕個人納稅負擔考慮，國家對年終獎採取了優惠計稅的特殊方式。

具體說來，個人取得的年終獎金主要有兩種計算方式：當個人月工資不足3500元，這時需要將工資與全年一次性獎金相加後，減去3500元，得出的數額，再除以12個月，找出對應的稅率，然後用這一數額×稅率-速算扣除數，得出需要繳納的稅款額。

當月工資超過3500元，全年一次性獎金除以12個月，按照得出的數額找出所對應的稅率，然後用獎金全額×稅率-速算扣除數，就是最終需要繳納的稅款額；先除以12個月，按其商數來確定適用的稅率和速算扣除數，年終獎個人所得稅=取得的年終獎×適用稅率-速算扣除數。自從今年9月稅法修正後，現行工資薪金所得的9級超額累進稅率改為7級，擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用範圍。

舉例來說，市民小劉今年底的年終獎為18000元，他的同事小宋年終獎為18001元(假設兩人月工資都超過3500元)。小劉要納的稅額計算方法是：18000/12=1500元。對應稅率及速算扣除數為1級的3%、0，應納稅額=18000×3%-0=540元，除去納稅額後，小劉實際到手的年終獎金額為17460元。

多了1元，小宋又得繳納多少錢？因為18001/12的商數大於1500元，所對應稅率及速算扣除數為第2級，分別為10%、105，應納的稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅後所得16305.9元。跟小劉相比，小宋實際到手的年終獎反而少了1154.1元。

分析

“多發少得”的盲區共有6個

南京國信稅務師事務所董事長孫洋介紹，實際上，個稅各個納稅區間的起點，均為稅率變化的“臨界點”，比如18000元(1500×12)、54000元(4500×12)、108000元(9000×12)、420000元(35000×12)、660000元(55000×12)、960000元(80000×12)等。

當年終獎數額超過某個臨界點哪怕1元時，對應的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。當然，納稅人的納稅額也會相應地大幅增加，由此才會出現年終獎“多發少得”、實際收入不升反降的情況。這被業內稱為“盲區”，是我國年終獎個人所得稅計算方法導致的特別結果。

不過隨著年終獎總額的增加，增加稅額和增加的獎金之間的差會越來越小，直到兩個剛好相抵(或稱“平衡點”)時，這種情況會消失，重新回到獎金增加的幅度大於納稅額提高的幅度的狀態，即多發獎金稅後也能多得。

因此，找出每一級稅率對應的“臨界點”和“平衡點”，就能幫你有效地躲開“多發少得”的情況。比如，當小宋的年終獎為18001元，比小劉少拿錢，但當小宋的年終獎超過19283.33元時，這種情況將得到扭轉，真正實現“多拿多得”。這個19283.33，就是這一級的“平衡點”。

按照稅務專家計算，這6個盲區分別為：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。

支招

企業可找專業人士提前規劃

孫洋建議，企業在發放年終獎時，需要合理安排好金額，儘量避開那些“臨界點”數額。除了計算員工稅前收入外，還要計算稅後的收入，防止出現“不升反降”的情況。企業如果想規避這方面的問題，最好找一個稅務師事務所提前進行相關安排。

不過，即使白領發現自己的年終獎正好進了“盲區”，想要重新調整年終獎，還是存在一定操作上的難度。據孫洋介紹，目前我國的個稅是由企業代扣代繳，一般員工工薪也是按照薪酬制度來結算的。企業財務人員往往沒有時間去一一核算員工的年終獎是否處於“盲區”。一般來說，如果是規模較小的公司，可以通過協商等方式將年終獎避過“盲區”。但不少大公司的薪酬制度比較嚴格，員工的薪酬發放無法臨時變更，如果員工個人想調整，可行性不是很大，只能“認栽”了。不過如果是企業中高層，這一問題則比較好解決：中高層收入結構較為多樣化，企業財務可以通過規劃，調整好年終獎金額。

“陷阱”怎麼躲？

拆開獎金或調整工資獎金配比

分拆後填到工資少的月份

何芸(化名，北京某文化公司會計，從業超過十年)：

我們發半年獎的時候偶爾會有，一般會出現這種情況的也都是領導了，我們就跟他打個招呼，然後看一下他哪幾個月工資比較少，就拆成四五個月的，填進去。這個操作肯定會增加我們的'工作量，但這個辦法也不是都管用，如果年終獎有那麼高的單位，平時工資可能也不少，如果這麼操作的話，反而可能扣的稅更多。

調整工資和獎金配比

馬靖昊(財稅專家)：

想解決這個問題，其實財務人員可對企業的整體薪酬做一個納稅籌劃，計算一下工資和獎金的分配比例。比如，如果一個員工的名義工資是10000元，加五險一金的話，企業的用工成本是14410元，但扣完個稅和五險一金之後，員工實際拿到手的現金只有7454元。所以在考慮個稅繳納問題的時候，單純考慮年終獎，不如把整體薪酬情況綜合籌劃。綜合

“陷阱”如何填？

按年計稅，按次預交，多退少補

張廣通(中央財經大學稅務學院副院長)：

想從根本上解決問題，必須改變個人所得稅的收取方式，改成“按年計稅，按次預交，多退少補”的形式。“按年計稅”就是個人所得稅要根據你這個人的年收入來計算，年終獎和工資都是你的收入，一年一統計，就不會出現分開計算的問題。

但如果每年只收一次稅，工作量就會很集中，這樣也不利於納稅的均衡性，所以可按月預繳一定的費用，還是由單位來代收代繳。

這個預交費用因人而異，可以通過你上一年的個人所得稅算出一個數來，例如你去年每月平均下來要繳納2000元的個人所得稅，那麼下一個年度，每月就先預繳2000元；到了年底彙算清繳，每個人都要申報一年的收入，再計算出你應該繳納的所得稅額，然後多退少補。這樣的所得稅制度，才應該是未來稅制改革的方向。