稅收調查報告15篇
隨著人們自身素質提升，報告的使用成為日常生活的常態，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。其實寫報告並沒有想象中那麼難，以下是小編整理的稅收調查報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅收調查報告1
省國家稅務局收入規劃核算處：
根據省局的統一部署和要求，我局通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市範圍內開展了20xx年稅收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，紮紮實實地做好稅收資料調查資料的收集、錄入、稽核等工作，按時、按質、按量完成了20xx收資料調查工作。現將有關情況彙報如下：
一、20xx年稅收資料調查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調查納稅人戶數為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規定統一上報企業、登出戶、與地稅重複戶和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報資料戶數為211戶，其中：一般納稅人196戶，佔總調查戶數的92.9%;小規模納稅人15戶，佔總調查戶數的7.1%。從調查表的錄入、稽核過程看，大部分企業都能準確填報各項資料指標，注意表內表間的邏輯關係，全面反映出我局納稅人一年來的生產經營及稅收的整體情況，基本達到了這次調查工作的目的。
(一)調查企業結構
1.按營業狀態劃分。正常營業196戶，停業或歇業12戶，籌建期3戶。
2.按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91戶，佔總戶數的43.1%;房地產業27戶，佔總戶數的12.8%;工業企業93戶，佔總戶數的44.1%。
3.按註冊型別劃分。國有企業12戶，集體企業1戶，集體聯營企業1戶，股份有限公司3戶，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業1戶，私營股份有限公司2戶，其他內資企業5戶，港澳臺合資經營企業4戶，港澳臺合作經營企業1戶，港澳臺經營企業2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經營企業2戶，外資企業3戶，其他納稅人8戶。
(二)調查企業經營情況
被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業務收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業務成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業務稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業務利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業務利潤率為5.5%，同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
(三)調查企業納稅情況
被調查企業應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調查企業已交增值稅稅額佔全市國內增值稅入庫數的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調查企業企業所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應納企業所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調查企業已交所得稅額佔全市企業所得稅入庫數的85.5%。
被調查企業計徵消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅佔全市消費稅入庫數的72%。
二、調查工作具體實施方法
1.領導重視，部門配合
稅收資料調查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務的一項重要的基礎工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經濟工作決策科學化的重要保障。同時，做好這項工作對於各級國家稅務機關進行稅源監控、加強稅收徵管具有重要意義。因此，我局領導對這項工作非常重視，在全省稅收資料調查檔案下達後，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關人員認真學習《海南省國家稅務局關於做好全省20xx年稅收資料調查工作的通知》。局領導要求大家提高對稅收資料調查工作重要性的認識，進一步統一思想，明確稅收調查工作的目的和要求，按時按質按量完成上級交給的任務。為了加強領導，我局成立了稅收資料調查工作領導小組，分管局領導任組長，還制定有關實施方案，由收入核算科負責具體實施，各有關部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調查表的填報工作。領導的重視支援和有關部門的.密切配合，為我局20xx收資料調查工作的完成提供了強有力的保證。
2.精心組織，措施得力
稅收資料調查工作業務性強、涉及面廣、工作量大，且表裡表間邏輯關係複雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務重的情況下，單靠企業填表，容易發生錯誤，影響調查質量。因此，為了提高填表質量，我們加大對企業的培訓力度。全省稅收資料調查工作會議結束後，我局及時舉辦20xx年納稅人稅收資料調查工作培訓班。納稅人法人代表、企業會計和企業稅收管理員約200多人蔘加了培訓。會議認真總結了稅收資料調查工作情況，對20xx收資料調查網上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就20xx查表中發生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導。會上我們重點加強對企業會計人員計算機操作技能的培訓，指導企業如何自行網上申報，錄入相關資料並進行稽核，向稅務機關報送資料。通過輔導培訓，使有關稅務人員和企業會計都掌握了網上申報的操作流程，為按時完成調查任務打下了良好基礎。
3.稅企合作，成效顯著
20xx年稅收資料調查表包括資訊表、企業表、貨物勞務表和稽核情況說明4個部分，單企業表就有16個方面內容共442項指標，比上年增加72項指標，內容變化較大，且表裡表間關係複雜、邏輯性強，雖然調查表對各項指標資料的採集都注有說明，也有公式自行稽核，但對於相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業來說，要確保填表質量，難度還是相當大的。因此，根據文昌企業的實際情況，我們採取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業務水平高的骨幹負責對所轄區域內的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現的問題及時向市局收入核算部門彙報以便及時解決。要求各企業間加強聯絡，互相學習，能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表，有效地提高了稅務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過稅務機關和企業的共同努力，順利完成了稅收資料的調查工作。
4.加強聯絡，密切溝通
20xx年的稅收資料調查工作聯絡面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費資料採集的準確性，我們加強了同地方稅務部門的聯絡，對納稅人企業所得稅繳納方式和兼營營業稅納稅人納稅方式進行進一步的稽核，儘量避免對兼營營業稅企業納稅人的重複調查。此外，我們還根據地方稅務部門提供的資源稅資訊，對礦產品行業納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對資料出入較大或漏填的責令其改正，有效防止了企業的虛報、亂報現象的發生。
5.強化稽核，確保提高
對稅收資料調查這項基礎性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局檔案下達後，我們就把工作任務進行層層分解，使之具體落實到人，做到責任明確。在稽核過程中，對於出現的問題如邏輯性明顯不合理，有關指標的漏填，我們都及時與企業聯絡加以解決，同時也不盲從計算機的稽核結果，而是尊重企業的經營實際，確保調查資料的真實性和有效性。
三、調查工作效果顯著
與相比，20xx年調查工作的質量有了進一步的提高，主要表現在：
1.參加調查的納稅人在數量上又有所增長。20xx年的稅收資料調查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調查，還對外商投資企業、小規模納稅人進行了抽查，調查戶數幅度比上年增長5.7%。
2.被調查企業填表質量有所提高。企業在填表過程中都能夠做到全面反映企業一年來的生產經營全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業報表在計算機稽核中一次通過，填報質量比上年有很大的提高。
3.資料指標採集比較完整。這次調查工作，由於我們事前認真做好企業財會人員的培訓工作，對容易造成差錯的部分專案指標，進行了重點講解，使企業調查表資料應填未填專案明顯減少。
4.全面推行網上申報系統。我局要求所有納稅人統一進行網上申報，既減少了納稅人和稅務部門工作量，又提高了調查工作效率和工作質量。
四、存在不足
儘管我們順利完成了稅收資料調查工作，調查工作質量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日後加以完善。
1.雖然今年的稅收調查工作全面實現資訊化管理，但有些企業還不能熟練運用有關功能，特別是稽核功能的運用方面比較薄弱。有的企業還停留在舊的填表模式上，由會計人員填製紙質報表，再錄入電腦，對出現問題全部用錯誤的說明達到稽核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現象的發生。
2.有些企業過分依賴稽核功能，不是根據企業的實際經營情況填報，而是依據稽核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內表間邏輯關係相符，資料完整，但與實際經營情況相去甚遠，不能真實反映企業生產經營全貌。
五、相關建議
1.進一步完善稅收資料調查的網站建設。在20xx年稅收資料調查軟體的使用過程中發現一些問題：一是系統設定的貨物勞務程式碼不夠齊全，造成企業填報時難以準確地選擇，建議在下一年完善;二是網報系統相關的稽核公式應當進行調整。如稅收表中第109行“應繳城市維護建設稅”，企業已填資料還是提示錯誤，造成了大量的重複錯誤。
2.調查企業的範圍有待進一步優化。由於以前年度調查戶中包含一部分小規模納稅人和個體戶，小規模企業和個體戶能夠採集到的資料極為有限,會使整個稅收調查結果的科學性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優化調查範圍，提高調查企業的代表性，使調查結果更加準確，更加可靠。
稅收調查報告2
省國家稅務局收入規劃核算處：
根據省局的統一部署和要求，我局通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市範圍內開展了20xx年稅收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，紮紮實實地做好稅收資料調查資料的收集、錄入、稽核等工作，按時、按質、按量完成了20xx收資料調查工作。現將有關情況彙報如下：
一、20xx年稅收資料調查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調查納稅人戶數為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規定統一上報企業、登出戶、與地稅重複戶和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報資料戶數為211戶，其中：一般納稅人196戶，佔總調查戶數的92.9%;小規模納稅人15戶，佔總調查戶數的7.1%。從調查表的錄入、稽核過程看，大部分企業都能準確填報各項資料指標，注意表內表間的邏輯關係，全面反映出我局納稅人一年來的生產經營及稅收的整體情況，基本達到了這次調查工作的目的。
(一)調查企業結構
1.按營業狀態劃分。正常營業196戶，停業或歇業12戶，籌建期3戶。
2.按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91戶，佔總戶數的43.1%;房地產業27戶，佔總戶數的12.8%;工業企業93戶，佔總戶數的44.1%。
3.按註冊型別劃分。國有企業12戶，集體企業1戶，集體聯營企業1戶，股份有限公司3戶，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業1戶，私營股份有限公司2戶，其他內資企業5戶，港澳臺合資經營企業4戶，港澳臺合作經營企業1戶，港澳臺經營企業2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經營企業2戶，外資企業3戶，其他納稅人8戶。
(二)調查企業經營情況
被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業務收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業務成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業務稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業務利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業務利潤率為5.5%，同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
(三)調查企業納稅情況
被調查企業應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調查企業已交增值稅稅額佔全市國內增值稅入庫數的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調查企業企業所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應納企業所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調查企業已交所得稅額佔全市企業所得稅入庫數的85.5%。
被調查企業計徵消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅佔全市消費稅入庫數的72%。
二、調查工作具體實施方法
1.領導重視，部門配合
稅收資料調查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務的一項重要的基礎工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經濟工作決策科學化的重要保障。同時，做好這項工作對於各級國家稅務機關進行稅源監控、加強稅收徵管具有重要意義。因此，我局領導對這項工作非常重視，在全省稅收資料調查檔案下達後，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關人員認真學習《海南省國家稅務局關於做好全省20xx年稅收資料調查工作的通知》。局領導要求大家提高對稅收資料調查工作重要性的認識，進一步統一思想，明確稅收調查工作的目的和要求，按時按質按量完成上級交給的任務。為了加強領導，我局成立了稅收資料調查工作領導小組，分管局領導任組長，還制定有關實施方案，由收入核算科負責具體實施，各有關部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調查表的填報工作。領導的重視支援和有關部門的密切配合，為我局20xx收資料調查工作的完成提供了強有力的保證。
2.精心組織，措施得力
稅收資料調查工作業務性強、涉及面廣、工作量大，且表裡表間邏輯關係複雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務重的情況下，單靠企業填表，容易發生錯誤，影響調查質量。因此，為了提高填表質量，我們加大對企業的培訓力度。全省稅收資料調查工作會議結束後，我局及時舉辦20xx年納稅人稅收資料調查工作培訓班。納稅人法人代表、企業會計和企業稅收管理員約200多人蔘加了培訓。會議認真總結了稅收資料調查工作情況，對20xx收資料調查網上申報的`填寫做了詳細的解釋和說明，著重就20xx查表中發生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導。會上我們重點加強對企業會計人員計算機操作技能的培訓，指導企業如何自行網上申報，錄入相關資料並進行稽核，向稅務機關報送資料。
通過輔導培訓，使有關稅務人員和企業會計都掌握了網上申報的操作流程，為按時完成調查任務打下了良好基礎。
3.稅企合作，成效顯著
20xx年稅收資料調查表包括資訊表、企業表、貨物勞務表和稽核情況說明4個部分，單企業表就有16個方面內容共442項指標，比上年增加72項指標，內容變化較大，且表裡表間關係複雜、邏輯性強，雖然調查表對各項指標資料的採集都注有說明，也有公式自行稽核，但對於相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業來說，要確保填表質量，難度還是相當大的。因此，根據文昌企業的實際情況，我們採取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業務水平高的骨幹負責對所轄區域內的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現的問題及時向市局收入核算部門彙報以便及時解決。要求各企業間加強聯絡，互相學習，能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表，有效地提高了稅務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過稅務機關和企業的共同努力，順利完成了稅收資料的調查工作。
4.加強聯絡，密切溝通
20xx年的稅收資料調查工作聯絡面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費資料採集的準確性，我們加強了同地方稅務部門的聯絡，對納稅人企業所得稅繳納方式和兼營營業稅納稅人納稅方式進行進一步的稽核，儘量避免對兼營營業稅企業納稅人的重複調查。此外，我們還根據地方稅務部門提供的資源稅資訊，對礦產品行業納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對資料出入較大或漏填的責令其改正，有效防止了企業的虛報、亂報現象的發生。
5.強化稽核，確保提高
對稅收資料調查這項基礎性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局檔案下達後，我們就把工作任務進行層層分解，使之具體落實到人，做到責任明確。在稽核過程中，對於出現的問題如邏輯性明顯不合理，有關指標的漏填，我們都及時與企業聯絡加以解決，同時也不盲從計算機的稽核結果，而是尊重企業的經營實際，確保調查資料的真實性和有效性。
三、調查工作效果顯著
與相比，20xx年調查工作的質量有了進一步的提高，主要表現在：
1.參加調查的納稅人在數量上又有所增長。20xx年的稅收資料調查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調查，還對外商投資企業、小規模納稅人進行了抽查，調查戶數幅度比上年增長5.7%。
2.被調查企業填表質量有所提高。企業在填表過程中都能夠做到全面反映企業一年來的生產經營全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業報表在計算機稽核中一次通過，填報質量比上年有很大的提高。
3.資料指標採集比較完整。這次調查工作，由於我們事前認真做好企業財會人員的培訓工作，對容易造成差錯的部分專案指標，進行了重點講解，使企業調查表資料應填未填專案明顯減少。
4.全面推行網上申報系統。我局要求所有納稅人統一進行網上申報，既減少了納稅人和稅務部門工作量，又提高了調查工作效率和工作質量。
四、存在不足
儘管我們順利完成了稅收資料調查工作，調查工作質量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日後加以完善。
1.雖然今年的稅收調查工作全面實現資訊化管理，但有些企業還不能熟練運用有關功能，特別是稽核功能的運用方面比較薄弱。有的企業還停留在舊的填表模式上，由會計人員填製紙質報表，再錄入電腦，對出現問題全部用錯誤的說明達到稽核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現象的發生。
2.有些企業過分依賴稽核功能，不是根據企業的實際經營情況填報，而是依據稽核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內表間邏輯關係相符，資料完整，但與實際經營情況相去甚遠，不能真實反映企業生產經營全貌。
五、相關建議
1.進一步完善稅收資料調查的網站建設。在20xx年稅收資料調查軟體的使用過程中發現一些問題：一是系統設定的貨物勞務程式碼不夠齊全，造成企業填報時難以準確地選擇，建議在下一年完善;二是網報系統相關的稽核公式應當進行調整。如稅收表中第109行“應繳城市維護建設稅”，企業已填資料還是提示錯誤，造成了大量的重複錯誤。
2.調查企業的範圍有待進一步優化。由於以前年度調查戶中包含一部分小規模納稅人和個體戶，小規模企業和個體戶能夠採集到的資料極為有限，會使整個稅收調查結果的科學性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優化調查範圍，提高調查企業的代表性，使調查結果更加準確，更加可靠。
稅收調查報告3
前言
為進一步提高對中小型企業個性化納稅服務能力，提高納稅人對稅法的尊重度，提高納稅人對稅務機關的滿意度，幫助企業有針對性的識別稅收風險管理，實現企業最大限度的減少納稅成本，促進企業健康發展。我們對吳忠市盈豐畜產品商貿有限公司進行了納稅情況調查。
關鍵詞
納稅額、納稅比例、納稅業務、稅收籌劃
正文
一、企業基本情況
（一）簡介
吳忠市盈豐畜產品商貿有限公司是成立於20xx年的'一家有限責任公司，位於吳忠市利通區郭橋鄉，註冊資金500萬，公司目前的固定資產淨額是525萬，公司主要是對各類羊皮進行收購、簡易加工和銷售。
（二）行業背景
寧夏是回族自治區，且周邊地區也有回族居住，由於回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理環境，因此寧夏以及周邊地區都會圈養各個品種的羊。公司就是基於這種特殊的環境，將羊皮收購到自己公司，進行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進行加工製革。
（三）主營業務
羊皮的收購加工及銷售
（四）組織結構
公司在總經理的領導下，下設四個部門分別是：銷售部、生產部、採購部、財務部。
（五）人員結構
公司是有限責任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車間主任一名，車間技術人員8名，收購員13名，會計及出納各一名。
稅收調查報告4
大部分國家採取不止一類措施來促進企業加大研發投入，其中對企業研發投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數的稅收優惠政策都基於企業所得稅。對智慧財產權收入的稅收減免政策正在激增。
近日，歐盟公佈了一項關於企業研發投入享受稅收優惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之後，政府對有關促進研發投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門重新審視現有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經濟增長源。
報告指出，即便在創新程度很高的經濟體，促進企業加大研發投入、增強企業創新能力的激勵措施也被廣泛採用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛沙尼亞沒有促進企業創新的直接稅收政策。
根據調查，政府出臺激勵措施具有普遍性，並且大部分國家採取不止一類措施來促進企業加大研發投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業研發投入給予稅收減免是最普遍的方式(有2 個國家)，其次是財政補貼(有 6個國家)，然後是加速折舊(有 3個國家)。
關於稅收優惠政策所涉及的稅種問題，報告指出，大多數的稅收優惠政策都基於企業所得稅，但也有8個國家基於社會繳款或個人工資採取額外的稅收激勵措施。報告同時指出，基於企業收入出臺的稅收優惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利稅。 個歐盟國家出臺基於智慧財產權產生的收入的稅收減免政策。報告稱，愛爾蘭政府正在打算制定知識發展稅相關稅收法律檔案，這項法律將允許設在本國的企業為轉讓特定專利而取得的利潤申請較低的稅率。
報告關注這些稅收政策的實施物件。其中10個國家是針對中小企業，6個國家是針對成長期企業。在這 0個國家中，針對不同法律地位的.企業採取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對於外資企業的稅收優惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業可以享受的稅收優惠設立了最高限額，並且在5個國家中，隨著公司研發支出規模的變化，稅收優惠的力度也在變化。
稅收調查報告5
一、茶葉稅收徵管情況
茶葉產業是的傳統支柱產業。多年來，委、政府堅持“農業抓特色，特色抓茶葉”的發展思路不動搖，先後舉辦二十屆“中國茶葉節”，以茶會友，以節促銷，取得了明顯成效。至20xx年，全茶園面積發展到20萬畝，茶葉產量逾2.8萬噸，產量規模位居全省第一，系列產值突破10億元。該被農業部命名為“全國無公害茶葉生產示範基地”，雲霧茶被評為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產品”。
近年來，為了規範茶葉產業稅收徵管秩序,國稅局把茶葉稅收管理作為特色專案加以推進，取得了較好成效。今年前5個月，全累計徵收茶葉增值稅152.34萬元，同比增長82.71%。主要作法:一是加強組織領導。政府成立了規範茶葉稅收徵管工作領導小組，每年由政府主持召開全茶葉稅收徵管工作會議，大力宣傳稅收政策，強調茶葉稅收徵管工作的重要性和必要性，並將茶葉稅收任務列入鄉(鎮)年度績效考核內容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規範戶籍管理。國稅局組織專班，對全茶葉生產經營行業進行清理，摸清稅源底數和分佈狀況，規範了戶籍管理。據統計，全茶葉經營行業納稅人共計677戶，其中：一般納稅人10戶，小規模納稅人企業10戶，個體經營者657戶；加工環節599戶，零售環節78戶；查賬徵收15戶，核定徵收662戶。三是加強稅法宣傳。以每年一屆的“中國茶葉節”為平臺，國稅局組織專班到節會現場開展稅法諮詢，發放涉茶稅收宣傳資料，大力宣傳稅法知識。今年，該局開展涉茶稅收政策宣傳“三進”（進茶農、進茶廠、進茶企）活動，並採取以會代訓、上門宣傳等方式加強政策宣傳，有效提高了茶農、納稅人的稅法遵從度。四是強化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法，對規模較大的茶葉經營戶，引導他們建賬建制；符合增值稅一般納稅人認定條件的，依法認定為增值稅一般納稅人，督促其按期申報納稅，並實行查賬徵收；對規模較小、銷量較少的個體工商戶，利用電子定稅系統，科學核定應納稅額，納入“雙定”管理；對農業生產者自產自銷初級農產品、符合國家減免稅優惠政策的，及時督促其進行減免稅備案登記。認真落實《湖北省農產品加工企業增值稅徵收管理辦法》和《湖北省農產品經營增值稅徵收管理辦法》，組織專班對全茶葉增值稅一般納稅人開展專項評估,評估增收16萬餘元。五是嚴格督導考核。國稅局對茶葉稅收計劃實行單獨考核,責任明確到人，堅持按月考核通報，實行不定期督辦,並將考核結果納入年度綜合績效考核內容,確保茶葉稅收政策落實、稅款及時足額入庫。
二、茶葉稅收徵管中存在的主要問題
（一）徵免界限難劃分。現行稅收政策規定：茶葉是指從茶樹上採摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹乾、揉拌、發酵、烘乾等工序初制的茶。本貨物的徵稅範圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精製茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬於本貨物的徵稅範圍。農業生產者（包括從事農業生產的單位和個人）銷售的自產農業產品免徵增值稅；對單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的農業產品，不屬於免稅的範圍，應當按照適用稅率徵收增值稅；農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、乾燥、勻堆等工序精製而成的精製茶，應當按照適用稅率徵稅。由於對相關政策理解不一，導致實際管理相當困難。一是涉茶稅收政策較為複雜，理論與現實之間有差距，導致徵免政策難把握，日常徵管難操作；二是少數納稅人鑽政策空子，與茶農簽訂虛假協議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業合作社，享受國家相關稅收優惠政策，逃避繳納增值稅；三是部分納稅人既有自產自銷業務，又有收購鮮葉回廠加工銷售業務，形成徵免一體化的現實，導致國稅部門難以進行劃分。
（二）茶葉稅源難控管。一是涉茶農戶點多面廣，增加了日常管理工作難度。全11個鄉鎮、309個行政村基本上是“村村有茶場，山山出佳茗”，全10萬農民中有60%以上農戶種茶，數量龐大；茶葉經營戶的季節性強、流動性大、隱蔽性深，茶葉自產自銷面積難以準確核實，產量難測算，價格波動大，徵管基礎資訊難採集,加上國稅部門的監控手段有限，形成了稅款核定難、徵收入庫難、徵管成本高的局面。二是經營管理不規範，給稅收徵管帶來實際困難。全除幾個較大的茶葉生產銷售企業擁有自己的固定種植基地、設定有健全的賬簿外，相當一部分納稅人財務核算極不規範，既不如實申報納稅，又無帳可查。三是以票管稅難到位。部分購銷戶沒有按規定使用稅務發票，發票使用面和逐筆開具率偏低，一些茶葉經營者直接面對茶農收購茶草回廠加工，基本上是現金交易，沒有規範的進貨憑據，國稅部門難以對購銷環節進行控管。四是部分納稅人對稅收政策不熟悉，財務核算不規範，不能準確核算徵稅收入和免稅收入，甚至故意隱瞞實際經營情況，導致國稅部門無法對納稅人應納稅款進行準確計算。
（三）治稅環境待優化。一是依法納稅意識有待增強。有的納稅人依法納稅意識淡薄，不依法辦理稅務登記，不如實申報納稅，隱瞞茶葉經營的真實情況，把外購加工的茶葉掛靠自種、自制、自銷處理，給依法徵管帶來困難。二是茶葉財源建設有待進一步加強。茶葉是的'支柱產業，歷屆黨委政府高度重視茶葉產業化，出臺了一系列的扶持政策，但在加強茶葉財源建設、引導茶葉經營戶依法誠信納稅上做得還不夠。三是茶葉市場管理有待規範。相關部門以政府檔案為依據，對進駐茶葉市場的茶葉經營戶，實行稅費統一管理，甚至出現以費擠稅的現象，一定程度上擾亂了正常的稅收秩序，導致國稅部門實行分戶登記錄入、分戶核定徵收難以到位。
三、進一步加強茶葉稅收徵管的對策思考
（一）深入開展稅收宣傳，進一步引導納稅遵從。一方面，國稅部門要堅持不懈地開展稅收宣傳，利用一年一度的“稅收宣傳月”和“茶葉節”等時機，向廣大茶葉經營者和社會各界廣泛宣傳茶葉種植、收購、加工、銷售等各個環節的稅收政策，讓他們知法、懂法、守法，增強茶葉經營戶自覺納稅意識，提高稅法遵從度。另一方面，各級黨委政府應把落實“三農”政策與引導督促經營戶依法履行納稅義務有機統一起來，把農民增收與國家增稅有機統一起來，提高社會各界對茶葉稅收政策的認知度。
（二）著力構建協稅網路，進一步凝聚社會綜合治稅的合力。一是要建好協作保障網。積極爭取黨委政府領導對茶葉稅收管理工作的重視和支援，進一步規範茶葉市場稅收秩序，防止以費擠稅、變相包稅等行為發生。二是要建好資訊共享網。建立健全與財政、工商、地稅、農業（茶葉）局、工商聯（茶商會）等職能部門的情況通報和資訊傳遞制度，及時全面掌握涉茶稅源資訊，實施有效動態監控，防止漏登漏徵漏管戶。三是建好協稅護稅網。健全協稅護稅組織，建立起、鄉（鎮）、村三級協稅護稅組織，利用社會力量加強茶葉稅源控管力度；對一些零散的、規模較小的、不易控管的茶葉經營戶稅收，在政策允許的情況下,可委託協稅護稅組織代徵，以解決稅收徵管力量不足和源頭控管難的問題。
（三）大力推進茶葉產業化，進一步做大做強茶葉支柱產業。一是要推行集約管理。要突破以行政區域抓茶葉的思維方式，樹立起“大品牌、大產區”的意識，進一步整合資源，實行集約化管理，推進對全茶葉產業的統一科學規劃、統一協調管理、統一深度開發。要打破部門、地區、所有制界限，加快推進企業整合，通過聯合、兼併、參股、控股等方式，引導建立“公司+基地+農戶”的經營模式，重點培育一批經營規模大、管理水平高、“拳頭”產品硬、競爭能力強、發展前景好的茶葉龍頭企業，實現茶葉經營戶的提檔升級，促使其儘快做大做強，增強產業帶動能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓勵上，既要獎種茶大戶，也要獎稅收貢獻大戶；既要獎製茶能人，也要獎誠信納稅人。同時，建議採取政府鼓勵、財政補貼的方式，促使種茶戶在銷售茶草時，索取收購單，以實現促進產業發展、強化以票控稅的目的。三是要強化品牌意識。大力實施品牌戰略，著力開發高附加值的產品，拓展茶葉產業鏈，創造叫得響的品牌，提高茶葉的知名度。大力弘揚茶文化，深度開發茶葉特色旅遊業，實現文化促產、文化促銷的目標。
（四）認真落實稅收政策，進一步促進茶葉稅收持續穩定增長。國稅部門要進一步加強管理，嚴把“六關”：一是要把好實地調查關。在嚴格審查納稅人上報的書面資料的同時，對於僅靠書面稽核難以解決的問題，進行實地調查，特別是對合同的真偽進行詳細的調查瞭解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關。對從事茶葉加工生產的單位和個人，重點掌握其自產自銷情況，包括茶葉種植面積、測算平均畝產量、製作毛茶或精製茶的原材料消耗比率等情況。對納稅評估、稅務稽查發現其自產部分有問題的，扣除測算產量後的餘額徵收增值稅。三是要把好制度執行關。嚴格落實《湖北省農產品加工企業增值稅徵收管理辦法》和《湖北省農產品經營增值稅徵收管理辦法》。同時，研究制定既符合稅收政策，又切合茶葉稅收管理實際的制度，實行“統一組織協調、統一管理辦法、統一徵管模式、統一徵收標準、統一檢查考核”的“五個統一”的管理模式，形成合力，發揮政府各部門職能作用，使茶葉稅收管理規範推進。四是要把好分類管理關。針對茶葉經營主體多元化，強化分類管理。分為企業、個體和臨時經營三大類進行精細化管理，以管理員為主力，明確管理內容和管理要求，逐項細化分類管理責任，確保茶葉稅收徵管措施落實到位。加強對企業的稅收宣傳和財務核算輔導工作，使其及時瞭解國家最新政策，建立完善的財務核算體系，對茶葉徵稅收入和免稅收入進行準確核算，按期申報繳納稅款。五是要把好以票控稅關。對達到一般納稅人條件而不申請認定的企業，採取強制認定措施，促使其依法領購、使用、獲取發票，拓寬發票使用面，促進茶葉經營企業廣泛使用發票。六是要把好稅收優惠關。對享受減免稅優惠政策的企業，嚴格按照國家的規定，及時審批辦理稅收抵免。加強減免稅的監督檢查，嚴格稅收減免政策的執行和減免稅資格的審批。
稅收調查報告6
根據省局的統一部署和要求,我們xx國稅部門通過加強領導,密切配合,精心組織,合理安排,在全市範圍內開展了20xx年稅收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務重等不利因素,以高度負責的工作精神,勤勤懇懇,紮紮實實地做好稅收資料調查資料的收集、錄入、稽核等工作,按時、按質、按量完成了20xx年稅收資料調查工作。現將企業稅收情況彙報如下:
一、20xx年企業稅收資料調查基本情況
20xx年,我局參加稅收資料調查企業數為239,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規定統一上報企業、登出戶、與地稅重複戶和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報資料戶數為211戶,其中:一般納稅人196戶,佔總調查戶數的92.9%;小規模納稅人15戶,佔總調查戶數的7.1%。從調查表的錄入、稽核過程看,大部分企業都能準確填報各項資料指標,注意表內表間的邏輯關係,全面反映出我局納稅人一年來的生產經營及稅收的`整體情況,基本達到了這次調查工作的目的。
二、調查企業結構
1.按營業狀態劃分。正常營業196戶,停業或歇業12戶,籌建期3戶。
2.按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91戶,佔總戶數的43.1%;房地產業27戶,佔總戶數的12.8%;工業企業93戶,佔總戶數的44.1%。
3.按註冊型別劃分。國有企業12戶,集體企業1戶,集體聯營企業1戶,股份有限公司3戶,其他有限責任公司138戶,私營有限責任公司26戶,私營獨資企業1戶,私營股份有限公司2戶,其他內資企業5戶,港澳臺合資經營企業4戶,港澳臺合作經營企業1戶,港澳臺經營企業2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經營企業2戶,外資企業3戶,其他納稅人8戶。
三、調查企業經營情況
被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業務收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業務成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業務稅金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業務利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業務利潤率為5.5%,同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。
四、調查企業納稅情況
被調查企業應交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調查企業已交增值稅稅額佔全市國內增值稅入庫數的73.6%,比重比上年下降5個百分點。
被調查企業企業所得稅應納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應納企業所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得稅額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調查企業已交所得稅額佔全市企業所得稅入庫數的85.5%。
被調查企業計徵消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%;已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費稅佔全市消費稅入庫數的72%。
五、國稅部門企業稅收調查總結
20xx年稅收資料調查表包括資訊表、企業表、貨物勞務表和稽核情況說明4個部分,單企業表就有16個方面內容共442項指標,比上年增加72項指標,內容變化較大,且表裡表間關係複雜、邏輯性強,雖然調查表對各項指標資料的採集都注有說明,也有公式自行稽核,但對於相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業來說,要確保填表質量,難度還是相當大的。
因此,根據文昌企業的實際情況,我們採取能者為師、互相學習、取長補短的方法,要求二分局指定一名業務水平高的骨幹負責對所轄區域內的納稅人填表情況進行輔導和督促,對出現的問題及時向市局收入核算部門彙報以便及時解決。要求各企業間加強聯絡,互相學習,能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表,有效地提高了稅務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過稅務機關和企業的共同努力,順利完成了稅收資料的調查工作。
稅收調查報告7
根據省局的統一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市範圍內開展了20xx年稅收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，紮紮實實地做好稅收資料調查資料的收集、錄入、稽核等工作，按時、按質、按量完成了20xx年稅收資料調查工作。現將企業稅收情況彙報如下:
一、20xx年企業稅收資料調查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調查企業數為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規定統一上報企業、登出戶、與地稅重複戶和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報資料戶數為211戶，其中:一般納稅人196戶，佔總調查戶數的92.9%;小規模納稅人15戶，佔總調查戶數的7.1%。從調查表的'錄入、稽核過程看，大部分企業都能準確填報各項資料指標，注意表內表間的邏輯關係，全面反映出我局納稅人一年來的生產經營及稅收的整體情況，基本達到了這次調查工作的目的。
二、調查企業結構
1.按營業狀態劃分。正常營業196戶，停業或歇業xx戶，籌建期3戶。
2.按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91戶，佔總戶數的43.1%;房地產業27戶，佔總戶數的xx.8%;工業企業93戶，佔總戶數的44.1%。
3.按註冊型別劃分。國有企業xx戶，集體企業1戶，集體聯營企業1戶，股份有限公司3戶 ，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業1戶，私營股份有限公司2戶，其他內資企業5戶，港澳臺合資經營企業4戶，港澳臺合作經營企業1戶，港澳臺經營企業2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經營企業2戶，外資企業3戶，其他納稅人8戶。
三、調查企業經營情況
被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業務收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業務成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業務稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業務利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業務利潤率為5.5%，同比下降xx個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
四、調查企業納稅情況
被調查企業應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調查企業已交增值稅稅額佔全市國內增值稅入庫數的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調查企業企業所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應納企業所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少xx92萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調查企業已交所得稅額佔全市企業所得稅入庫數的85.5%。
被調查企業計徵消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長xx.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅佔全市消費稅入庫數的72%。
五、國稅部門企業稅收調查總結
20xx年稅收資料調查表包括資訊表、企業表、貨物勞務表和稽核情況說明4個部分，單企業表就有16個方面內容共442項指標，比上年增加72項指標，內容變化較大，且表裡表間關係複雜、邏輯性強，雖然調查表對各項指標資料的採集都注有說明，也有公式自行稽核，但對於相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業來說，要確保填表質量，難度還是相當大的。
因此，根據文昌企業的實際情況，我們採取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業務水平高的骨幹負責對所轄區域內的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現的問題及時向市局收入核算部門彙報以便及時解決。要求各企業間加強聯絡，互相學習，能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表，有效地提高了稅務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過稅務機關和企業的共同努力，順利完成了稅收資料的調查工作。
稅收調查報告8
××區××鎮是全國著名焊管之鄉，有各類規模的焊管生產企業201家，主要裝置使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產各種規格產品2萬多種，主要用於摩托車、傢俱、健身器材、鋼結構、建材等行業。*年全鎮焊管企業年銷售達30.04億元，佔全鎮經濟總量33%。應徵增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業119戶，佔行業生產企業59.20％；年銷售1000萬元以上的企業82戶，佔40.80％。企業之間增值稅稅收負擔率偏差較大，行業稅收負擔率低的0.3%,高的2.6%，行業平均稅收負擔率僅為1.54%。
該行業存在以下特點：
1、生產裝置簡單、技術含量不高，前期投資少，行業門檻低；
2、附加值低、產品市場競爭激烈，從而導致企業之間互相壓價，整體企業利潤率低，行業平均利潤率僅為3％。
3、部分銷售為低檔建築用焊管，導致行業內無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成徵管難度加大，稅負率較低。
為此，××國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業，對具有行業代表性企業a公司進行了服務性調研。
一、企業基本情況
a公司成立於20*年，註冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產線和冷彎型鋼機組，常年生產標準為gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm
a500等各種大中型口徑優質焊接鋼管。產品主要用於建築結構，如大型體育館、展覽館、工業廠房、高層建築、煤礦礦井、機械等，生產工藝流程圖如下：
該公司財務制度基本健全，內部控制基本有效。20*年該公司產品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.*萬元，實現利潤561萬元；20*年產品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現利潤324.61萬元。該公司在日常徵管和巡查中未發現有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。
二、通過分析確定調研重點
通過對其增值稅申報相關資料的分析，企業*年銷售收入的增幅度為*年的60.31%；而在銷售增長的同時,
增值稅稅負率卻從*年的1.*%降為*年0.58%,
下降幅度達45.28%，明顯低於行業稅收負擔率預警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調研的重點，主要關注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高於銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。
三、調研疑點說明
針對以上重點，調研人員要求企業作出說明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業從稅收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業作出瞭如下解釋：
1、稅收負擔率低主要原因是年末存貨的增加以及20*年外銷收入、期末留抵稅額的影響。
2、產品製成率偏低是由於工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，儘可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。
3、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
4、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的`確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
5、營業費用的增長是由於*有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是*年企業還是工貿一體，而*年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為*年三金還是包額的，而*年是按收入0.3%正常繳納的。
對於企業給出的解釋，調研人員到企業實地瞭解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：
1、對企業報送的資料、資料整理分析，從公司的申報資料提取資訊，進行稅負分析。
2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。
3、檢視企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。
四、開展實地調查
評估人員根據日常徵管中掌握相關資訊，從稅收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。
（一）稅收負擔率方面
2、20*年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響
該企業具備自營出口權，20*年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，20*年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為2*萬元。
3、20*年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原後，該公司20*年、20*年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司*年增值稅稅負應為2.84%,屬於正常範圍內。
（二）產品製成率方面：該企業*年生產領用帶鋼36409.84噸，生產焊管34298.*噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。*年生產領用帶鋼50994.111噸,生產焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業折率為95.5%。按同行業96%折率，*年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,*年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。
（三）單位能耗方面：60以上機組生產焊管行業內單位能耗約為85千瓦/噸。該企業*年製成焊管34771.4噸，企業耗用電量2971043千瓦,根據耗用量推算出企業未開票焊管182.05噸,*年生產焊管48699.38噸,企業生產用電度4161200度，
根據耗用量推算出企業未開票焊管254.97噸,同時印證了產品製成率行業水平。
（四）廢料數量和售價方面：*年企業申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。*年申報廢料1190.*噸，應產廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。
（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。
五、調研分析
在資料分析和實地調查基礎上，採集該企業相關資訊，確定四個指標引數,分析企業實際情況。
稅收負擔率預警引數
注：低檔建築管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用於建築市場產品
高檔產品管：焊管產品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產品製成率96%，生產每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產焊管耗電60元/噸，生產焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。
低檔產品管：焊管產品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產品製成率98%，生產每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產焊管耗電50元/噸，生產焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。
該指標主要通過對企業稅收負擔率的測算，將其與行業預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納稅申報上可能存在的疑點。
產品製成率預警引數
廢料數量和售價方面預警引數
焊管行業一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產廢率預警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。
六、調研結論
通過以上資料分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格稽核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業瞭解企業實際經營情況,做好稅收分析。
2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將採集資料與預警指標進行比對。
3、特別關注異常企業，要求企業說明異常原因，不能說明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規範性、統一性。
5、定期剖析稅收管理員行業管理質量，參與稅收管理員績效考核。
稅收調查報告9
社會力量辦學是我國社會主義教育事業的組成部分，是指國家機構以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經費，面向社會舉辦的學校或其他教育機構。它是加快教育事業發展的重要途徑，也是當前教育體制改革的重要內容。近年來，隨著教育產業化的發展，社會力量辦學如雨後春筍般發展起來，其速度之快、種類數量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況，如何加強對社會力量辦學的稅收管理？這一問題實實在在地擺到了我們面前。
一、社會力量辦學的主要形式和稅收管理現狀
(一)從規模上看。社會力量辦學從規模上看，規模較大的有民辦學校，規模較小的有各種社會力量辦的培訓、學習班。民辦學校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學體系，既有高等層次學校，又有中等專業學校，也有普通中國小、幼兒園。既有企事業單位、民主黨派、社會團體辦的，也有公民個人辦的，還有中外合資辦的。民辦學校手續較為齊全，教學較為穩定。
（二）從形式上看。社會力量辦學從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變：一是為解決社會就業而開辦的各類崗前技能培訓班。主要培訓物件是下崗職工、待業青年、農村進城的剩餘勞動力。這類培訓班大部分取得許可證，辦班地點、時間、授課人員較為固定；二是為職稱評定或職務晉升開辦的各類考前輔導班。通常由各級別的行政機關、事業單位組織創辦，培訓物件主要是準備參加職稱考試、專業技術考試的各類社會在職人員。這類辦班多數是以組織名義聘請幾名社會專家學者臨時開辦，具有一定的週期性；三是一人牽頭，幾人搭夥的各種特長培訓班和“家教大軍”。主要培訓物件是在校的中國小生及幼兒園小朋友，培訓形式多采取短期培訓和臨時輔導相結合，屬第二職業勞務創收，其流動性和隱蔽性較強，不易控管。
（三）從管理上看。從政府對社會力量辦學的管理上看，有兩種情況：一是舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規定的許可權審批；二是舉辦實施以職業技能為主的職業資格培訓、職業技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規定的許可權審批，並抄送同級教育行政部門備案。
現在，石家莊市橋西區在教育和勞動部門登記註冊的社會力量辦學的有41家（主要是外語、藝術、電腦、醫療美容、駕駛、人力資源等培訓學校），另有還有一些未在主管部門登記註冊的單位、個人和利用假期為學生補課辦班的教師以及家教人員，但是,辦理稅務登記的卻只有十多家。在稅收徵收方式上，對規模較大，且有建賬能力的，採取的是按賬徵收；對規模較小，且沒建賬能力的，實行的是定額徵收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務登記，但由於辦班時間和場所不固定，稅務機關很難進行有效的徵管,對不辦理任何手續的辦班者更是控管乏力。今年上半年，我局僅徵收相關稅收8萬多元。由此可見，對社會力量辦學的稅收管理亟待加強。
二、社會力量辦學稅收徵管不到位的.原因
(一)、辦學者納稅意識不強。有的對有關稅收政策不瞭解，片面地認為，只要經過有關部門批准就是合法了，辦學不應該納稅；有的受利益驅使，只為賺錢，不但不積極主動地納稅，反而有意逃避納稅。
(二)、辦學形式五花八門，難以進行有效的稅收控管。目前，社會力量辦學按功能分，主要分為素質型、技能型、提高型、培訓型；按時間分，分為長、中、短期和臨時性辦學。辦學形式既有合夥辦學，又有單獨辦學，授課人員既有專職授課教師，又有大中專學生。除了規模較大的民辦學校外，還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班，也有大學聯考前開設的臨時補習班。這些補習班的特點是可應時開辦，也可隨時停辦，具有較強的隨意性，場所也不固定，且收入多以現金形式，稅務部門很難掌握。有的採取前店後校的形式，如一些音樂學校，在出售樂器的同時，進行培訓和教學，業主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應繳納的稅款，對培訓教學收入卻故意隱瞞。
(三)、部門協作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學者進行有效的管理和監督，比如，在資格審查和年檢方面，沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內容，只是以收（費）代管（理）。還有的主管部門只從部門利益考慮，擔心社會力量辦學者因繳稅而不能向其交納管理費。因而，對稅務機關的相關檢查和調查不能很好地配合和支援，不能及時、準確、全面地提供相關資料。
(四)、參加學習、培訓的人員配合意識差。由於參與學習培訓的人員心態不一，而不能很好地配合稅務機關的稅收徵管。學員的學費大都是由自己支付，不報銷，加上索要發票的意識不強，因而，有些學員不向辦學者索要合法發票，給辦學者造成了偷稅之機，稅務機關未能對此實現以票管稅。另一方面，稅務機關在向學員進行調查時，有的學員怕給自己帶來麻煩，影響與辦學者的關係，故不願提供真實的有關情況。
三、加強社會力量辦學稅收徵管的措施
(一)、加大稅收宣傳力度。採取多種形式，有針對性地對辦學者、學員，以及有關部門搞好專項宣傳,提高辦學者的納稅意識，提高學員的索票意識，提高有關部門的協稅意識。
(二)、摸清底數，搞好重點人群監控。稅務部門與學校加強溝通和聯絡，摸清經常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關情況，並建立檔案，對重點納稅人實行重點追蹤管理，進行有效監控。
(三)、加強部門協作配合。一是建立稅務資訊反饋制度，各有關部門應當定期將有關情況和資訊傳遞給稅務部門，使地稅機關能夠及時全面地瞭解和掌握有關情況；二是簽訂責任狀。形成齊抓共管的良好氛圍。可由政府出面與教育、勞動部門簽訂協稅責任狀，進一步增強這些部門做好協稅工作的責任感和緊迫感；三是強化管理和監督，把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項重要內容，對不能依法納稅的，不予進行資格認定和年檢。通過實行這一機制，促使辦學者依法納稅。
(四)、推進家教公司化。針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點，可實行家教公司化，將家教人員納入統一管理，需要家教的直接與公司聯絡，將聘用費交入公司，相關稅收由公司統一繳納。這樣，既可減少和杜絕這方面的稅收流失，也可促進家教行業的健康發展。
(五)、推行專用發票，實行以票控稅。在此方面，可借鑑飲食業有獎發票的做法，調動交費者索要發票的積極性。
(六)、制定和完善行業稅收徵收辦法。可比照對飲食、娛樂、建築等行業的稅收徵管辦法，制定和完善該行業的稅收徵管辦法，強化徵管，加大徵收力度。
(七)、加大檢查力度。定期或不定期地對各類非基礎教育學校和學習班開展稅收專項檢查。對有涉稅問題的要依法處理，對影響大的可進行公開處理和曝光。
(八)、建立和完善舉報制度。完善舉報設施，公開舉報電話號碼，認真落實舉報獎勵制度，進一步激發和調動群眾舉報的積極性。
稅收調查報告10
省局：
根據省局轉發國家地方稅司《關於開展資源稅稅目稅負情況調查的通知》(地便函[20xx]55號)檔案精神，我局領導對此項工作非常重視，要求各單位組織專人進行全面調查，提供翔實的資料，現就有關情況報告如下：
一、基本情況
目前我國資源稅率過低，扭曲了市場價格，不利於資源開採和利用效率，有礙經濟的可持續發展。改革要點是改“從量計徵”為“從價計徵”和擴大資源稅稅目稅負。我市共調查10戶企業。其中：煤炭企業3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗岩1戶。如煤炭企業阜新礦務局八道壕煤礦，主要生產原煤，這幾年由於資源的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業年生產原煤150萬噸左右全部用於銷售且供不應求，價格也由x年的182元/噸漲至現在的256元/噸，單位稅額由x月1日之前的0.4元/噸調至現在的2.8元/噸，x資源稅191.64萬元，x納資源稅444.51萬元，20xx年上半後納資源稅238.98萬元，資源稅實際稅負率平均在1.1%左右。
鐵礦石單位產品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢;其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石;另一戶企業儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農民挖掘點鐵礦石送到企業進行生產。我市的鐵礦資源並不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝裡有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把岩石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦資源即將挖空。具體調查情況如下：鐵礦石x年x0年平均品位分別為61%、56%、51%;產量分別為：10762噸、6989噸、4022噸;銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸;單位產品銷售收入分別為：301元、528元、691元;單位產品銷售成本分別為：274元、433元、607元;單位產品銷售利潤分別為：43元、55.2元、-28.29元;銷售利潤率分別為：21%、9%、-3%。為保護國家現有的各種礦產資源，建議國家提高礦產品資源稅稅率。
膨潤土資源稅由於銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢;我市各家膨潤土加工企業現在銷售均不太順暢(由於膨潤土主要用於鋼鐵生產企業，受鋼鐵生產企業的影響)，銷路較窄。資源稅實際稅負率平均在3%左右。
二、存在的'徵管問題
資源稅對經濟的穩定和可持續發展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調節機制，比如累進稅制的資源稅。二是相機抉擇，如在經濟高漲時期，資源需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高資源稅率，或設定新稅，擴大徵收範圍，降低起徵點和免徵額等等，以縮小總需求。此外，資源稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩定。資源稅可以調節資源級差收入，使自然資源條件優越的級差收入歸國家所有，排除因資源優劣造成企業利潤分配上的不合理。
1、徵管力量不足。資源稅涉及較多個體、私營及鄉鎮企業。尤其是其他非金屬礦產品主要分佈在沿河、沿山的偏遠地區，開採者90%是個體戶，只能採取定期定額徵收方式，需要稅務人員對納稅戶的營業額進行深入調查，以合理確定稅負，但由於工作量大，徵管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現對應稅品目的有效徵收、管理、監督、檢查。
2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現在對國有資源有償開採，應依法納稅的觀念不強，以及財務核算不健全甚至根本不建賬。
稅收調查報告11
隨著現代社會會計行業的不斷髮展，稅務管理越來越現代化，同時相關部門稽查力度的加強，企業在涉稅方面的風險越來越受到企業的大力關注。本文首先分析了企業內部控制中稅收風險管理的現狀，其次探討了加強風險管理的重要性，最後就如何做好各項控制與管理提出合理化建議。
企業的內部控制為企業的風險管理提供基礎，一個健全的內部控制體系的建立直接關係到企業在稅務風險管理上的好壞，同時也與企業的生存與發展息息相關，稅務風險已經成為企業風險管理的重要內容，如何正確地規避企業的稅收風險，就必須建立健全完善的內部控制體系。
一、企業內部控制中稅收風險管理的現狀
現代社會，世界經濟格局面臨著巨大的變化，企業的經濟業務和政府政策的變動等日益複雜的內部環境，要求企業必須不斷提高企業全面規避風險的水平，其中稅收的風險管理是最重要的一部分。過去的企業認為稅收風險的管理只是企業綜合經濟管理的負擔，只要做到合理納稅就不存在大的風險，其實，稅收的風險管理已經漸漸地滲透進入企業的各個方面，大到企業的整體經營決策、戰略規劃，小到企業的日常經營活動，到處都有企業的稅收風險管理。但是，現階段，我國企業在內部控制的稅收風險管理上還處於低階階段，許多企業沒有意識到企業稅收風險管理對於一個企業的重要性，普遍存在著稅收風險意識薄弱、內部控制管理不規範、內部控制制度不合理的現象。具體主要表現在以下幾個方面：
(一)企業對於內部控制中稅收風險管理的重要性認識不足
通過調查發現，現階段，對於企業內部控制有助於防範企業的稅務風險，極大地有必要加強企業的內部控制的風險管理，這個認識得到了高度重視，所以目前的多數企業管理層已經意識到有效的企業內部控制中稅收的風險管理能在很大程度上規避企業的稅收風險，同時避免企業大量資金的流失，使得企業的經營效率得到了提升。儘管現在我國的大多數企業已經漸漸意識到了內部控制中企業稅收風險管理的重要性，但是認識程度還是不夠，為了進一步量化風險和評測風險，還需要不斷加強內部控制中一系列具體工作，使得企業在規避稅收風險上更加有保障。
(二)企業對於內部控制中稅收風險的專業人才的儲備不足
一直以來，對於許多公司內部控制的專業人才一直緊缺，這已經是企業內部控制中稅務風險管理普遍存在的問題，但是近年來，隨著許多基本規範以及企業稅務風險管理指引的相繼出臺，企業越來越認識到儲備內部控制以及稅收風險管理專業人才的重要性，以滿足大多數企業對於建立一支擁有豐富經驗的專業稅務人才的需求，以便企業在遇到涉稅風險中及時的制定相關緊急措施來解決問題。
(三)企業中稅務風險管理的約束機制缺乏，風險管理過程漏洞百出
根據目前企業稅收風險管理的現狀分析，各大會計師事務所相繼做出了對於企業全面稅收風險管理的統計調查，設計個相關產業，物件大都是各個企業的管理層人員以及稅收風險管理的管理者，據統計，這些調查都出現了一個共同的問題，那就是，雖然都建立一定的風險管理流程，但是風險流程的過程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機制，調查中沒有出現將風險進行合理量化分析和預測的情況，大多都是管理流程只在於形式，不能與企業的相關戰略計劃相適應，企業內部控制只是滿足了形式要求，並沒有在實質上滲透進入企業的日常經營活動和企業的各個層面中，稅收風險管理沒有得到充分的發揮。
二、企業稅收風險的內部控制與風險管理的必要性
(一)加強內部控制的稅收風險管理有助於提高企業的獲利能力
企業在市場經濟中主要是以追求利潤最大化為目標，為了實現這個目標就必須合理的規劃企業的生產、經營、投資等活動，優化企業的各項有限經濟資源，做到資源的利用最大化，而通過稅收的風險管理可以有效地利用對企業自身有利的資源政策，減少企業的運營風險和降低成本，使得企業的產品和服務子在市場上的競爭力得到提升，從一定程度上增加企業的收入，進一步提高企業的活力能力，有利於企業的進一步生存和可持續發展。
(二)加強內部控制的稅收風險管理有助於降低稅收成本，提升財務管理水平稅法規定，稅收具有強制性和無常性的特點，也決定了企業的稅收成本是不可避免的，必須繳納的，企業中的稅收風險管理制度的加強在一定程度上可以有效地降低企業的納稅成本，減少不必要的經濟損失，同時，在稅收政策允許的範圍內，合理的控制企業的稅負，是企業獲取最大限度稅後利潤的保障，按照企業內部控制下稅收風險管理的框架結構可以規範企業在稅收方面的業務處理，提升企業財務管理水平，減少財務管理過程中因為稅務風險而產生的非稅成本對企業經濟的影響。企業的稅收風險管理的資訊資料都是通過企業財務部門提供的會計資料來提供，健全規範的財務資料是避免企業稅務風險的前提，因此企業應該不斷地規範財務管理制度，提升財務核算的水平，以便使得企業風險規避者能夠第一時間掌握全面有效地稅務資訊，提升規避稅務風險的水平。
(三)加強內部控制的稅收風險管理有助於為企業營造合法的經營環境
現代社會是一個市場競爭日益激烈的社會，為了保證市場競爭的公平性和有序性，為企業創造合法的市場環境，就要求每個企業嚴以利己，不斷調整自身的經營決策和內部控制機制，合理地進行稅收的風險管理，營造一個良好的.稅收環境，降低企業的稅收風險。
三、加強企業稅收風險內部控制與管理的合理化建議
(一)建立企業的責任財務制度
企業的責任財務制度是一個企業目標管理的基礎，以一種以責任為中心的考核和核算機制規範稅務人員的自身行為，督促稅務人員按照目標的合理要求進行稅收風險的規避和管理，同時對於牽涉到稅務的任何業務，只要稅務管理人員能夠提出合理的解決方案，相關部門可以根據情況給予一定的獎勵，以鼓勵稅務人員。
(二)加強內部控制的稅收風險評估和預測機制
建立一個有效合理的稅收風險預測和評估機制，並且建立專門的稅務風險監管小組，抽調專門的稅務人員制定監測方案和計劃，並就稅收法律層面進行深層次的探討，這樣能夠有效地將隱藏於企業內部的稅收風險提前預知，提前防範，在各個部門的人員配備和制度要求上體現風險預測和評估，建立一個貫穿於企業內部各個環節的風險預測機制，滲透到企業經營活動的各個層面和全過程，通過一種介入式的風險管理，將影響企業決策計劃和戰略計劃的隱藏風險提前預測和控制，從而減少稅務損失，另外通過流程式的稅務監督，及時的糾正稅務活動中產生的稅務損失，制定合理的事後補救措施，定期進行企業稅務風險的健康預測和評估。
具體主要有以下幾方面的建議：第一，對於風險評估的控制，主要是將識別出的稅收風險進行評估，通過對照評估指標預警值，計算出稅收風險的大小以及給企業帶來的稅收損失和影響;第二，對於稅收風險的應對控制，主要是在風險
評估之後，按照稅收風險的承受力度，以及企業成本效益原則，及時地制定應對方案，合理地進行風險規避和降低風險;第三，對於稅收風險的監控控制，主要是要求企業在日常的稅收風險管理上，利用連續的動態監控機制，這樣能夠迅速的識別稅收風險;第四，在稅收風險的評價控制上，建立內部控制評價機制，根據企業的整體控制目標，對相關的稅收風險進行合理的評價。
(四)統籌加強稅收風險內部控制與管理的各個環節
通過合理的稅收風險的預測、評估、識別、應對以及評價，建立綜合的稅收風險管理機制，從企業的整體層面規避稅收風險，是企業的經營狀況以及利益達到最大化，為企業的生存和長遠發展建立堅實的基礎。
四、總結
現階段，企業內部控制的框架結構包括納稅內部控制、財務內部控制、經營內部控制、人事內部控制、其他內部控制等，這些內容都是以企業的價值最大化為目標，在這個實現價值最大化的過程中不可避免地涉及到企業稅務風險的管理。如何規避企業的稅收風險，對於企業的生存和發展有著至關重要的作用，企業不僅要建立完善的內部控制制度、健全的內部控制體系，還要在企業內部控制框架的基礎上，結合國家相關稅務風險指引規範，建立企業整體的稅務風險管理體系，為企業的發展奠定堅實的基礎。
稅收調查報告12
一個地區的發展離不開它的財政稅收，一個人的成功離不開他所獲得的財富。要想成功，就要學會收穫自己的財富，每個人都有機會成功，就看你懂不懂得把握機遇。小編現在想要分享一篇比較不錯的財政稅收統計分析報告 給各位好好地學習閱讀一下。
一、我縣財政稅收的基本情況統計分析
（一）財政稅收增幅趨緩。
從近五年財政稅收完成情況來看，地方財政總收入由20xx年的28414萬元增長到20xx年的75245萬元，年均增長21。5%，增幅從20xx年的22。82%回落到20xx年的18。62%。公共財政預算收入從20xx年的19260萬元增長到20xx年的58110萬元，年均增長24。7%，增幅從20xx年的38。21%回落到20xx年的18%。非稅收入從20xx年的6401萬元增長到20xx年的18190萬元，年均增長23。2%，增幅從20xx年的6。67%增長到20xx年的31。69%。稅收收入佔公共財政預算收入的比重從20xx年的66。8%增長到20xx年最高峰的74。2%，回落到20xx年的68。7%。從近幾年財政稅收質量來看，稅收收入佔公共財政預算收入的比重起伏不穩，並還有待提高。
（二）財政稅收總量偏小。
沙洋縣是傳統農業縣，對財政稅收貢獻度不高的'第一產業在縣域經濟中占主導地位，第二、第三產業發展嚴重不足，工業基礎薄弱。20xx年全省縣域經濟考核，我縣地方公共財政預算收入在29個二類縣市區中列23位，在全市統計的8個縣市區中，我縣地方公共財政預算收入列第4位，僅為鍾祥的38%，京山的49%，東寶的80%。近幾年縣域經濟雖然發展迅猛，但財政稅收的來源主要依靠小規模工商企業提供，財政稅收的增長仍然缺乏主導性的支柱產業作支撐。
二、財政稅收質量不高，結構不合理
1、地方稅收佔公共財政預算收入比重較低。近五年沙洋縣地方稅收佔公共財政預算收入比重平均在70。5%左右，與湖北省縣市區平均水平74%相比差了3。5個百分點。
2、稅源結構不合理。近幾年，沙洋縣地方稅收收入增長較快，從20xx年的12859萬元增加到20xx年的39920萬元，年均增長25。4%，但機遇性稅源產生的稅收增勢明顯，帶動總量的增幅，因南水北調工程、通村公路建設、農田水利建設等專案工程，拉動營業稅、耕地佔用稅大幅增長，僅南水北調工程每年稅收佔全年稅收比重就達24%。從稅收來源結構上來看，稅收收入中機遇性稅收佔比過大，由重點工程和房地產等機遇性、週期性因素較強的工程和行業提供的稅收佔比達到了60%以上，一旦這些偶然性、週期性因素消失，財政稅收將出現大幅下滑，進而更深一步影響財政稅收的可持續性增長。
3、非稅收入增長幅度大，財政稅收可支配性較差。由於財政稅收總量不大，沙洋縣在逐步規範非稅收入管理之後，全縣非稅收入呈不斷增長之勢。20xx年我縣非稅收入完成6001萬元，20xx年完成18190萬元，非稅收入在公共財政預算收人中佔比達到31。3%。由此帶來的問題是，地方財政稅收總量實現了較快增長，但由於非稅收入比重過大，財政調控和可支配餘地很小，尤其是因為行政事業性收費大都有專項或者固定用途，地方可用財力增長受到很大限制，地方財政稅收質量大打折扣。
三、財政稅收後勁不足主要原因
（一）區位優勢不明顯。
與周邊縣市區相比，沙洋縣交通運輸不便，遠離高速公路、鐵路、航空等交通樞紐；工業園區建設起步較晚，工業化、產業化整合度較低；礦產資源匱乏；缺少人才儲備。在吸引投資方面，無論是從投資環境，還是投資成本上考慮，都處於劣勢，沙洋縣短期內謀求工業經濟突破性超常規發展並不現實，與之相關的財政稅收也很難實現突破性的增長。
（二）機遇性稅源大幅減少。
近幾年，沙洋縣財政稅收對機遇性稅源依賴性較重，機遇性稅收在很大程度上提高了當年縣級公共財政預算收入的增幅及增加額。如南水北調、荊新線一級公路建設等工程，拉動營業稅和耕地佔用稅快速增長，但隨著各項工程的竣工，納稅物件將不復存在，如果沒有大的新增機遇性專案跟進，財政稅收將大幅下降。特別是南水北調工程20xx年將基本峻工後每年將短收8500萬元，今後財政稅收的增量在很大程度上要對這一塊的基數缺口進行彌補。
四、財政稅收統計分析總結
（一）強力推進招商引資，大力扶持現有企業。
1、要緊緊抓住重大戰略調整的機遇，調動方方面面力量，力爭引進一批有市場競爭力、有科技含量、有發展前景的高附加值企業。在招商引資之中，不僅要考慮經濟效益、社會效益、環境保護，還要把對地方稅收的貢獻率納入到重要的年度考核指標。
2、發揮稅收槓桿作用，促進企業健康發展。一方面加大對企業的幫扶力度，用足用活各類稅收優惠政策，為企業提供資訊、政策等方面的服務；另一方面積極引導現有企業走外延擴張、內涵提升、轉型升級、規模發展道路，幫助企業通過內部挖潛、對外合作、資產重組等多種途徑，擴張規模，增強實力。
（二）加強工業園區建設，加大財源培植力度。
要高起點、高標準地建設沙洋經濟開發區，逐步形成產業叢集，發揮規模效應。通過政策扶持、產業引導等措施，積極圍繞工業園區做好服務工作。堅持“以工強縣”的思路，實行“大開放、大招商、大發展、大投入”經濟發展戰略，加快結構調整和產業升級，以打造現代工業園區建設為重點，加快推動產業結構調整和轉型升級，努力實現“產業倍增”，促進工業型經濟提質增效，推動服務型經濟提速升級。
（三）加快城鎮建設，著力推進城鎮化。
加快城鎮化程序是帶動二、三產業發展的關鍵，是拉動經濟增長、轉移農村剩餘勞動力、加速小康建設程序的戰略支點和有效載體。以縣城建設為中心，協調發展鄉鎮建設，實現城、鎮、村經濟發展的良性互動。同時，在推進城鎮化建設中，既要加強城市“硬環境”建設，又要著力在“軟環境”建設上狠下功夫。
稅收調查報告13
一、我縣石材加工業基本特點
目前，我縣從事石材加工的業戶為920家，包括單鋸、單磨、鋸磨一體三類加工戶和外出設立門市銷售石材的業戶，年產值過億元。十年來該行業僅地稅收入 2500萬元，成為我縣農村支柱行業之一。該行業近年來呈現出的主要特點，一是石材加工業主大都為個體、私營業戶，以家庭作坊式居多。受原材料、資金、技術、業主經營性質等限制，生產規模小，季節性強。二是原材料依賴性強。經過十幾年的開採，縣內原材料從數量到品種都已無法滿足市場發展的需求，主要是從周邊的平山、阜平、XX縣及山西等地購進。三是銷售物件主要是建築工程、零散裝修戶及皮包公司。我縣石材加工業的產品主要是建築用石，用途是室內外裝修。銷售的物件主要是一些建築工程、皮包公司及家庭裝修的零散客戶。建築工程不需要進項稅金抵扣，皮包公司絕大多數是小規模納稅人，個人裝修也不需要票據，因此其業務往來多為現金結算，因此不易控管。四是我縣石材加工業經歷了一個從一哄而上、無序發展，到相互競爭、優勝劣汰的過程，目前該行業已逐漸形成以數家個體私營龍頭企業為輻射的相對成熟的市場。
二、我縣石材加工業稅收徵管基本情況
（一）我縣石材加工業稅收徵管沿革
20xx年以前，我縣石材行業剛剛起步，我局對該行業實行 “定期定額、屬地管理”的粗放型管理方式。這種徵管辦法在當時對於組織財政收入起到了一定積極作用，但是，定額徵收受人為因素影響較大且不同轄區掌握稅收政策的尺度不同造成稅負不公，不僅影響正常的納稅秩序，加大了徵管難度，而且不能對其生產經營情況進行有效監控，容易造成稅款流失。自1998年開始，我局探索“以電核稅”管理辦法，即在調查測算的基礎上制定出各個生產型別的業戶單位用電量應負擔的稅額，來計算應繳納的稅額，使該行業管理由“粗放型”逐漸向“精細型”轉變，並且由於操作簡便易行，節省了人力、物力，提高了工作效率。
隨著經濟的進一步發展，業戶的收入也更加隱晦化和多元化，逃避納稅的手段也越來越高明，僅靠單純的`“以電核稅”已經不能適應新形勢的需要，如有的業戶提供虛假電費單據，有的以幾家共用一臺變壓器不能提供自己的電費單據為由不予提供，有的業戶在進行加工的同時還購進其他企業的產品外出銷售，但電費反映不出，給稅收徵管造成一定困難。
自 20xx年以來，我局在認真總結經驗的基礎上，深入該行業調查研究，外出取經考查，制定出 “分行業管理，按月定額徵收，年終彙算清繳”的徵管辦法，打破過去分片管理的傳統模式，實行石材加工業專業管理。根據每個業戶擁有的理石鋸或磨床數量核定個人所得稅和資源稅定額徵收標準。到年終彙算清繳或在每年冬季停業前，根據納稅人的申報情況、電力部門提供的電費情況、金融機構查實的資金往來情況等對納稅人的生產經營情況進行綜合分析，彙算清繳，多退少補。也有的基層所按照以電核稅的徵收方式，實行雙向申報，由業戶每月自行申報，而所裡每月定期與電管所聯絡，取得電費資料，與業戶申報情況進行核實。今年以來，我局又按照“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的要求，出臺了《石材行業稅收管理辦法》，對該行業實行精細化管理。
上述各類徵管措施的推行，均在一定時間段內上解決了稅負不公的難題，促進了該行業朝著健康的方向穩步發展。
（二）我縣石材加工業稅收管理狀況
20xx年以前，我縣石材加工業處於發展初期階段，政府出臺了一系列支援石材行業發展的政策，出資修通山路、架起電網，聘請專家進行地質勘探，形成了在北部山區抓開採、以縣城為中心的南部平原抓加工的區域化、專業化經濟區，使該行業得以迅猛發展。從20xx年左右，到20xx年石材加工業戶在1000家左右，從業勞動力不下5萬人，生產、銷售及稅收情況相對都比較穩定。從20xx年以後，該行業漸顯滑坡，戶數逐年減少，且停歇業戶數呈上升趨勢。據調查，20xx年至20xx年該行業戶數分別為970、890、920戶，辦理長期停歇業戶數分別為280、227和252戶，停歇業比例每年都在25%以上，對地方稅收也產生了一定程度的影響，如20xx年-20xx年該行業繳納的地方稅收分別為280萬、300萬、335萬、455萬元,20xx年至20xx年1—9 月份入庫地方稅收分別為200萬、187萬和175萬，較以前年度有較大幅度的減收。
三、石材加工業稅收徵管中存在的問題
（一）納稅主體複雜，生產難以掌握。
一是小規模企業居多，經營地偏僻難尋。該行業屬汙染較嚴重，且需耗大量水、電，更多的石板材企業選擇在交通不便的偏僻地段，增加了稅源巡查成本。
二是部分石板材企業環保檢測通不過，未能辦到工商營業執照，增加了稅源徵管盲點。
三是經營活動穩定性不高，部分石板材企業接到訂單便開工，沒了訂單便停業，缺乏生產持續性，徵管人員難於掌握其真實的生產經營狀況。
四是生產經營裝置簡單，投資不多，加上承包、轉租、買賣、兼併現象頻繁，加大了行業規範管理難度。
（二）帳證不健全，財務核算不實。
由於石材企業大都是家庭式粗放經營管理，未能按規定建立健全財務帳簿；有的雖然有設定帳簿，但帳目混亂、成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，會計核算不真實，難於完整準確地反映其生產經營、收益分配等真實情況，不能正確核算進、銷項稅額和準確計稅，從而嚴重影響了該行業以賬徵收的推行。
（三）稅源控管難度大。
由於部分石板材企業經營活動時干時停，不易掌握其生產數量、銷售收入等情況，加上委託加工、分單加工業務經營、加工企業難以取得石料進項和運輸進項發票，而且石板材製品大多由業主到自己外地銷售或客戶直接上門購買，現金交易，銷售收入隱蔽，增加了監控難度。
（四）停歇業監控難以跟上。
實施定期定額徵收的業戶在無生產、無銷售的情況下可以申請辦理停歇業手續，但是有一部分業戶納稅意識差，不能主動辦理停歇業手續，還有一部分業主戶辦理虛假停歇業，而我們目前人員有限，技術手段落後，難以對每一業戶進行適時跟蹤監控，虛假停業不能及時改正，給徵管工作造成一定難度。
（五）部門間協作不力。
由於城建稅的徵收是以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅為計稅依據徵收的，在納稅人不能主動申報的情況下，國稅部門不能及時提供，無法準確掌握納稅人實際繳納的增值稅，因此使城建稅稅收管理出現漏洞。
四、完善石材行業稅收徵管的幾點建議
一是加強稅源及停歇業監控。充分利用計算機系統，把定量分析與定性分析相結合，密切關注企業產量、庫存、納稅、耗電、稅負等各相關指標，及時預測稅源變化趨勢，綜合評價納稅情況，實施重點監控。尤其是當稅源情況發生明顯變化時，要加大監控力度，實現有效管理。加大清理檢查力度，加強對虛假停歇業的處罰。
二是引導納稅人建賬建制，促使其依法納稅。對達到一定規模的個體私營企業，要從政策上鼓勵並逐步引導其完善賬制，在建帳初期採取建賬與核定相結合，逐步規範後，按帳核定徵收。
三是精細化管理解決徵管漏洞。深入實際，摸清實情，調查研究，對企業證照、運費憑證、電費憑據、銀行開戶及有關購銷合同等要相關指標開展深入細緻的調查，認真掌握生產經營上的特點和細節問題，從“深、精、細”上詳做文章。
四是搞好納稅評估。有計劃、有目標的做好納稅評估工作，善於通過評估發現偷、逃、騙稅行為並及時進行處理。
五是與工商、國稅、銀行等部門實現微機聯網，完善網路申報，實現資訊資源共享，網路控稅，為稅源監控打牢基礎，為徵管查提供依據。
稅收調查報告14
近年來，市國稅局根據國家稅務總局和省局關於加強大企業稅務管理工作的總體要求、省局朱儁福局長對全省大企業稅收工作的重要批示和“狠抓大企業稅收基礎建設工作，圍繞加強納稅服務和探索建立大企業稅務風險管理體系兩項重點開展工作，推進大企業稅收管理資訊化建設。”的全省大企業稅收管理工作的總體目標，提高認識，加強領導，以創新理念為先導，合理設定管理機構，按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則，建立並不斷完善專業化管理、重點監控、個性化服務的大企業稅收管理工作機制，全方位加強大企業稅收管理工作，並取得了顯著成效。
一、明確思想認識，樹立管理理念，理清工作思路
近年來，市國稅系統按照國家稅務總局和省局大企業稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實大企業管理的有關制度和措施，開展總局定點聯絡企業自查和專項檢查工作，並結合我市的實際工作情況，通過多次下戶調研，開展稅收分析、納稅評估，幫助和輔導企業規範各項涉稅事項的辦理，不斷降低稅收內控風險，樹立為大企業提供優質服務的理念，針對企業不同的生產經營情況和訴求，開展“個性化”納稅服務，融洽了稅企關係，提高了納稅人對稅收法律的遵從度，在一定程度上實現了國稅機關對大企業管理與服務並舉的目標。
同時，根據省局近期“調查研究，學習培訓，完善制度，定點聯絡，專業管理，差別服務，風險控制，提高遵從”的大企業稅收管理工作思路，結合我市實際情況，在統籌兼顧正確處理優化服務與加強管理、專業化管理與屬地管理、大企業管理部門組織協調與其他職能部門分工協作三個關係的基礎上，積極做好總局、省局定點聯絡企業設在地區的成員企業和市局定點聯絡企業的稅收管理與服務工作，明確了對大企業稅收工作的思想認識，切實樹立起大企業稅收工作理念，理清了開展大企業稅收工作的思路。
二、制定具體措施，不斷完善工作，強化管理服務
一是以機構改革為契機，組建大企業稅源管理分局。按照20xx年市國稅系統機構改革方案，進一步整合資源，規範職能，合理設定重點稅源管理崗位、職責和人員配備，在總局、省局定點聯絡企業數量較多的城關區局成立了四個行業加規模管理的大企業稅源管理分局，在七里河區國家稅務局成立了屬地加行業管理的重點企業管理分局，在紅古區國家稅務局也成立了重點稅源管理分局，從組織機構上保證了大企業稅收管理工作的有效進行。
二是以調研論證為基礎，制定《大企業稅收管理辦法》。結合我市大企業管理工作的實際情況，多次深入重點稅源企業進行調研，在經過反覆論證和向稅收一線幹部、企業人員廣泛徵求意見、建議的基礎上，由市局直屬分局制定並於20xx年7月1日起試行了《大企業稅收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業分類標準、管理人員崗位職責、管理內容、納稅評估、納稅服務、監控考核等內容。同時確立了對《辦法》執行情況的定期抽查和通報制度，作為考核的平時成績，與年終目標管理考核情況相結合。通過上述制度的確立和實施，使大企業管理工作有章可依、有規可循、進入了規範化、程式化的良性發展軌道。
三是以“四位一體”互動機制為手段，提升大企業稅收徵管質效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制，將大企業稅收管理工作的各個環節統籌考慮、相互兼顧，進一步加快實現大企業稅源管理的專業化、精細化、科學化、規範化，全面提高了稅收徵管質量和效率。
四是以資料採集為前提，保證稅收監控質量。在全面、及時的對大企業實施動態資料採集的前提下，監控大企業生產經營狀況和財務核算情況，掌握組織收入主動權。通過大企業資料採集分析平臺（VICDP）採集、稽核、分析、監控總局、省局定點聯絡企業的納稅申報、財務核算資料。認真開展大企業稅收調研，準確判斷稅收形勢，瞭解和掌握稅收變動情況，及時發現組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議。根據大企業申報資料和會計報表等相關資料的比對，定期統計並準確計算增值稅一般納稅人稅負，為納稅評估選案提供依據。
五是以強化納稅服務意識為先導，為大企業提供“個性化”的服務進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業的納稅服務工作質量和水平，我們通過開展思想引導和教育培訓的方式，不斷強化全體幹部的納稅服務意識，在貫徹和完善大企業稅收管理的過程中，始終強調為納稅人提供有針對性的“個性化”服務，充分考慮了納稅人的需求，以多種途徑嘗試並開展了納稅服務工作。主要做法有：特事特辦、上門服務、預約服務、延時服務、承諾服務和開通大企業“直通車”及“綠色通道”等。另外，我局大企業和國際稅務管理處通過積極探索，努力開拓，於20xx年6月10日正式建立並啟動了“稅企線上互動平臺”，該平臺通過網際網路即時通訊工具qq實現，整合現有涉稅服務專案，實現稅務政策法規的釋出、納稅諮詢、稅收業務指導、有關電子文件的受理等業務的網上辦理。在為轄區內大企業做好納稅服務的同時，將服務工作延伸到了其他中小型企業，極大的方便了納稅人辦理各項涉稅事宜，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，加強了與納稅人的溝通，為納稅人提供了各種涉稅指導，瞭解了納稅人的心聲，解決了納稅人的困難。
六是確定市級定點聯絡企業。按照省局確定市級定點聯絡企業的工作要求，綜合考慮企業規模較大和稅收收入較高、在我市經濟發展中具有較大影響；企業集團管理和決策相對集中，成員企業分佈較廣；具有行業和所有制代表性等幾方面的因素，在市局轄區範圍內，在已經確定的總局、省局定點聯絡企業以外，我局確定了國芳百貨有限責任公司等5戶重點稅源企業，作為市級定點聯絡企業，重點開展大企業稅收管理和納稅服務工作。
七是分戶建立各級定點聯絡企業電子檔案。按照省局對定點聯絡企業管理的相關要求，為了做好各級定點聯絡企業的日常管理工作，在全面掌握轄區內各級定點聯絡企業的基本情況、經營情況、納稅情況、財務核算情況以及其他涉稅情況的基礎上，將這些資訊一一記錄備案，分戶建立了各級定點聯絡企業的電子檔案。
八是建立、完善大企業稅收管理工作機制。為了促進大企業稅收管理服務工作的有效開展，建立了相應的大企業稅收管理工作機制。參照省局相關做法，結合本地實際情況，建立和落實大企業涉稅事項內部協調會議制度。指導轄區內部分定點聯絡企業建立和完善稅收風險內控機制。根據需要，輔導大企業設立涉稅事務管理機構或崗位，通過稅收法律、政策宣傳等方式，強化大企業的依法納稅意識，引導大企業實現稅收風險的自我管理，提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企線上互動平臺”的應用。以加強稅企溝通為前提，以方便納稅人辦理各項涉稅事宜為目的，簡化辦稅流程，提高管理服務質效，不斷完善和在全市範圍內推廣應用“稅企互動線上平臺”，強化稅企互動工作機制，切實為大企業開展全方位的納稅服務。
九是繼續推進大企業稅收管理的資訊化建設。為了滿足大企業稅務管理工作需要，必須不斷推進大企業稅收管理的資訊化基礎工作。繼續做好各級定點聯絡企業在大企業資料採集分析平臺（VICDP）系統的資料採集工作，保證資料報送的效率和質量，形成大企業稅收管理資訊化的基礎資料庫。不斷提高大企業資料採集質量，確保大企業管理基礎資訊準確、管理監控到位、納稅服務優化、稅收風險降低、企業滿意度高。因地制宜，根據實際工作需要，不斷拓展第三方資訊的資料來源，進一步完善和解決主管稅務機關在掌握轄區內大企業經營動態資訊不完整、不準確、不及時的問題。
十是優化大企業稅收管理機構設定和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質、對大企業稅源管理經驗豐富，特別是具備稅收、財會、法律、計算機等多種學科知識的複合型人才從事對大企業的'專業化管理和服務工作，並結合實際工作需求對內部大企業稅收管理機構設定進行調整和優化，保持大企業管理幹伍的相對穩定，為大企業稅收管理工作提供人才保障。
十一是注重提高大企業稅收管理人員的綜合業務水平。根據大企業的經營、核算特點，有針對性的對從事大企業稅收管理工作的人員開展稅收法律、財務分析、會計電算化等專業知識的培訓，重點提高大企業管理人員的綜合業務水平。
十二是定期進行總結，推動工作開展。在日常大企業管理工作中，形成總結與日常研討相結合的工作習慣，針對一段時期內出現的問題進行研究和探討，並參照總局、省局的相關要求和兄弟單位的相關做法，及時提出適合工作實際的意見和建議並加以落實，推動大企業稅收管理工作的順利開展。
三、管理服務並舉，縱橫互動協作，工作取得成效
一是實現了對大企業經營資訊處理的集中度和透明度。通過資訊化的重點稅源監控，實現了大企業經營資訊的集中處理和分析利用，在巨集觀上把握了轄區內大企業的結構、行業、區域分佈情況，微觀上掌握了每一個被監控企業的生產經營情況、財務狀況以及納稅情況等第一手資料。
二是達到了準確掌握大企業稅源變化情況的目的。通過強化資料資訊的廣泛性、真實性、及時性，為日常徵管工作的質量提供保障，變資訊資源為服務於稅收徵管的現實資源，避免資源浪費和做“無用功”現象的發生，充分發揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業稅金實現和欠繳情況、增值稅進項稅額期末留抵結轉情況、行業平均稅負和實際稅負的對比情況、企業資產及負債情況的綜合分析，準確掌握了大企業財務核算、稅款繳納和滯欠情況。通過對大企業產品產量、價格、銷售收入、進銷項稅額、政策性免抵、應繳實繳及未繳稅額之間邏輯關係等資料的分析，實現了對大企業納稅申報情況的全面稽核，為加強稅收徵管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發揮了重點稅源監控的作用。通過重點稅源調查和報表資料的相互對應和相互結合，為準確掌握重點稅源變化情況提供了客觀詳實的資料。
三是提高了大企業對稅收法律的遵從度。由於各級定點聯絡企業的生產經營、資金執行、稅金實現及繳納情況基本都在主管稅務機關的掌握之中，客觀上進一步增強了這些重點企業依法納稅、自覺履行納稅義務的意識，提高了其對稅收法律的遵從度。目前我市重點稅源監控企業的申報率、申報準確率和入庫率等幾項指標達標情況明顯好於其他企業，為我們掌握組織收入的主動權創造了良好的條件。
四是提高了納稅服務工作水平和質量。把“提質、減負、增效、和諧、遵從”的工作目標貫穿到大企業稅收徵收與管理的各個方面，一直把提升納稅服務工作水平、質量和解決納稅人需求作為導向，通過多種“個性化”服務方式，及時向大企業宣傳稅收法律、法規及相關政策，積極為大企業進行多方位的納稅輔導，幫助大企業建立稅收風險內控機制，從而規範了大企業的涉稅行為，並切實維護了納稅人的合法權益，為構建和諧的稅收徵納關係奠定了基礎。
大企業是國民經濟的重要支柱，是國家稅收的主要來源。隨著我市社會主義市場經濟的快速發展，跨區域經營、市場覆蓋面廣、內部結構複雜、資訊化程度高的大企業日益增多，傳統的稅收管理模式已無法適應大企業稅收管理的需要。我們將按照科學發展觀的要求，在堅持稅收科學化、精細化、專業化、規範化管理的前提下，不斷探索、開拓對大企業稅收管理行之有效的工作途徑，積極發揮聰明才智，群策群力，勇於創新，努力推動我市大企業稅收管理工作再上新臺階！
稅收調查報告15
摘要：財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來源，其作用是相當重要的。能夠在很大程度上進行巨集觀調控，改善民生。國家只有擁有穩定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實施各種國家專案。稅收政策的調整或是制定都會在很大程度上影響菸草企業的財務管理，經濟運營等方面。本文主要闡述稅收給菸草企業的財務管理帶來的影響，以及菸草企業自身所制定的財務目標，並介紹一定的稅收政策。
關鍵詞：菸草稅 財務政策 管理 對策
一、前言
中國作為世界最大的菸草生產國與消費國，一直擁有較高的居民吸菸率。菸草對吸菸者與被吸菸者的健康影響是所有社會公眾所熟知的，並且沒有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸菸率以及上漲的菸民平均吸菸量，而且出現了年輕化吸菸的現象。控制中國菸草的任務是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產香菸可以在很大程度上有助於政府的收入，它作為重稅商品，菸草企業也就不可避免的成為了納稅大戶。在中國，菸草行業的稅收是國家稅收的10%左右，可見其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會影響菸草企業的生產管理、財政管理等。因此菸草公司在面對複雜的菸草市場及稅收市場，要做出正確、合理的巨集觀調製。
二、菸草稅的概述
我國菸草行業涉及消費稅、增值稅、菸葉稅、企業所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，捲菸產品的平均綜合稅率為50%左右。菸草業這種高稅特點，使菸草行業成為國家財政收入的重要來源。中國菸草業已連續十餘年成為國家第一稅利大戶，每年實現的稅利平均佔國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現代化建設作出了巨大貢獻。菸葉稅和消費稅作為比較重要的兩個稅種，菸葉稅是目前唯一徵收的種植農業稅，在所有的消費稅稅率中，捲菸消費稅稅率的數值是最高的，從20xx年開始對商業企業徵收捲菸消費稅。而菸草的增值稅是指一般納稅人購進農業生產者銷售的菸葉，或者向小規模納稅人購買的菸葉的稅收。
國家通過稅收調控來控制菸草，稅收在很大程度上能夠影響菸草的生產及其消費。一方面國家通過提高菸草稅收，實行稅價聯動，提高捲菸價格，根據供求關係，自然就起到了控煙的目的，同時也能穩定稅收收入。當然菸草行業在這方面也是採取一定的管理措施，將“捲菸上水平”作為一項主要的實施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業管理以及經濟執行上的水平。
三、菸草企業財務管理目標的選擇
（一）財務管理目標
目前存在的主流財務管理目標是：第一是，利益最大化。利潤代表企業獲得的收益，越多的利潤，表示企業所獲得的財富越多，就能夠離企業目標越近。在這個目標的設定過程中，並未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數額的關係，更加對於獲取利潤過程中遇到的風險未進行充分考慮。第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進行投資創辦企業。企業是通過它給所有者帶來的未來報酬來體現其價值。第三是，企業價值最大化。企業在經營管理財務的各個環節時，要採取正確、合理的財務政策，將資金的時間價值及風險關係進行充分考慮，盡一切可能保證企業總值達到最大。
（二）選擇合適的菸草企業財務管理目標
在菸草企業經營活動中，財務管理活動是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務管理活動是指採取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業的各方面利益進行合理的滿足。在分析菸草企業的財務管理活動目標時，可以從利益的角度進行研究。投資者不僅是菸草企業關聯的利益相關方，也是菸草企業最大的利益相關方。在投資者出資建立企業時，其基本目標就是在保證投資成本的基礎上，能夠得到收益的穩步增長。企業價值包括權益價值和債權價值，所謂的權益價值是指股東投入資本的價值，而債權價值是指企業的負債價值。為了實現企業價值的最大目標，必須採取一定的措施保證權益價值與債權價值均達到最大值。在設定企業價值最大化時，要對效率與公平進行有機結合，能夠對財務的效率性目標以及公平性目標進行有機的統一，實現一個動態的.管理過程。在菸草企業財務管理目標中，企業價值最大化是最優的選擇，這個目標不僅考慮了菸草企業的各個相關方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實現。
四、煙稅對菸草企業的影響
（一）煙稅對國內外菸草企業帶來不同的影響
在1983年組建了國家菸草專賣局和中國菸草總公司，在很大程度上對中國的菸草市場進行統籌控制。菸草專賣局制定了政府的菸草政策，其中包括各省的菸草種植配配額、菸葉定價，設定捲菸生產限額，並管理菸草的國際貿易。雖然從很大程度上，菸草總公司是一個壟斷性的企業，但有許多子公司在各省份進行不均勻的分佈，不同的子公司擁有不同的公司規模，之間通過競爭獲得企業利益。每個菸草公司都會將銷售計劃、捲菸廠的生產訂單制定號，並負責相應的銷售。每個公司是分散式的分佈在中國菸草市場上，每個公司都會通過一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從菸草公司中獲得一定的利益，主要是採取稅收及就業兩種方式。
在20xx年，中國加入WTO時，同意了一些條款。1、降低菸葉進口關稅；2、降低捲菸的進口關稅；3、取消對烤煙和捲菸的出口退稅；4、取消出口津貼。這些條款的設定使得中國菸葉在全球菸葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的捲菸獲得了很大的優勢。因此稅收政策的設定在很大程度上會影響企業的財務情況，以及在市場上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來，菸葉的關稅呈下降趨勢， 1999年為64%，20xx年為25%，到20xx年降為10%；捲菸的關稅也從20xx年的49%降為20xx年的25%。正是因為關稅大幅度逐步降低，使得國外菸葉有的競爭力大大增強了。
（二）稅收政策的調整帶來的影響
目前中國在菸草稅收政策上，主要呈現以下幾點明顯特徵。一是稅收調控重點在於中央財政收入；二是稅收調控環節著重在菸草生產和批發環節；三是稅收調控範圍著重在菸草生產與流通企業；四是稅收政策物件著重在高檔卷煙產品。 在調整菸草稅收政策中，主要採取的措施是，第一，將菸草及其製品的消費稅進行進一步的提高，在短期或是長期內進行調整菸草的消費稅。第二，同時實行多項菸草相關稅收政策，其中有調整消費稅、取消菸葉稅、並對菸草稅收的政府分享機制進行改革，不僅在菸草生產及流通企業的利潤水平上進行調整，還對菸草吸食者的消費成本進行一定程度的調整。第四，在提高菸草稅收的同時，能夠發展菸草行業，在最大程度上保證菸草產業的發展與菸草危害降低的情況進行一定的平衡調控。第五，在提高菸草稅收時，同時打擊菸草走賣。第六，提高菸草稅收與非稅控煙措施並行。
稅收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影響菸草企業的經營管理。尤其是財務管理方面。由於菸草企業的財務管理目標是企業價值最大化，在稅收政策發生變化時，菸草企業要採取一定的措施進行巨集觀調整，保證企業獲得更多的利益。儘量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保菸草企業財務目標的實現，菸草公司可以採取以下措施來應對稅收調整帶來的影響。第一，轉變營銷理念。第二，盡一切可能構建其良好的菸草市場秩序。第三，執行低碳經濟工藝流程.減少碳排放量。總而言之，菸草稅政策的調整會給菸草企業帶來較大的考驗，菸草企業要進行積極主動的應對，這樣才能保證改革的深化進行，加強基礎管理，將市場潛力都挖掘出來，保證行業持續、穩定與健康的發展。
五、解決菸草企業財務管理問題的建議
（一）菸草企業向更全面的方向發展。
近年來引入質量管理體系和職業健康安全管理體系，實施對標管理，推動基礎管理上水平，使企業朝著制度化、規範化和科學化的方向發展，降低成本，提高勞動生產率，也包括在市場管理和營銷服務上水平，也包括注重自主創新研發，穩步推進捲菸減害降焦，提升捲菸結構檔次，既認真履行了《菸草控制框架公約》有關的責任和義務，又提高了企業的整體效益。就是這樣，菸草行業一直致力於維護國家利益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實行專賣制度，才能更好地鞏固市場，消除假、私、非煙的生存空間，服務好市場，實現三個滿意），除此以外，菸草行業為自身的特殊利益，始終樹立取之於民，用之於民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應有的貢獻。
（二）完善菸草企業的評價體系，增加違反會計法規的處罰力度
在對菸草企業的業績進行評價時，要特別重視評價的科學性以及合理性和合法性，業績評價的標準與設計的考核策略在進行的過程中，要針對企業會計資訊的整個過程進行考核，避免出現偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業的考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考核時，要儘量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度進行相應的考核。而企業的行業行政管理能力是不必要考核的，要通過企業的具體操作進行。二是，要以菸草公司的主題進行考核，可以將企業的業績考核部門建設出來。三是，企業的董事會成員主要對經理級別的人員進行評價考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核.
（三）加強企業的人才培養。
提升企業財務管理人員工作水平和素質針對菸草行業的企業進行財務管理方面的改革時，加強企業的人才培訓是企業能夠提高盈利的重點之一，所以要相應提高企業財務管理人員的地位以及增加針對企業財務管理人員的培訓力度。在最大程度上解決菸草系統的基層財務人員由於未經系統的專業學習，而缺乏豐富的專業知識和熟練的業務操作技能，使得對較複雜的會計業務很難進行較好地處理。
六、結語
只有在很大程度上提高了菸草稅收水平，才能對菸草消費進行很好的控制，並能夠實現相應的社會相應，而且增加了一定的財政收入，對於收入效應也進行了相應的實現。加強稅收的巨集觀調控職能是相當必要的，這樣才能有對菸草業進行相應的產業結構調整，從而適應國際潮流。這不僅關係財政大局，也影響著國民的加快，因此要加大對菸草科學與菸草經濟的研究力度。並採取合理、正確的稅收政策，充分保證菸草企業健康、穩定的存活下去。
參考文獻：
[1]姚駿.構建菸草企業財務績效評價體系的分析研究[J].會計之友.20xx
[2]李偉.企業財務分析存在的問題及對策[J].山西財經大學學報.20xx
[3]閆雙力.企業財務分析存在的問題及解決對策[J].企業導報.20xx（1）
[4]趙穎.當前菸草企業財務報表分析的侷限性與改進對策[J].實務探討.20xx
[5]劉茂松，曹虹劍.我國捲菸消費稅改革面臨的問題及建議[J].湖南師範大學社會科學學報，20xx，
[6]汪世貴，李保江.菸草行業“強者趨弱”的制度性梗阻[J].中國工業經濟，20xx，（4）
[7]吳向峰.捲菸消費稅新政拉動稅收增長[N].中國稅務報，20xx-01―25
[8]毛正中，胡德偉，楊功煥.價格彈性和菸草稅對不同收入人群的影響[J].循證醫學，20xx年第5期
