2017稅務師《涉稅服務實務》考點：一般納稅人銷售不動產的稽核

導語：註冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊稅務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點：一般納稅人銷售不動產的稽核。希望對大家有所幫助。

一般納稅人銷售不動產的'稽核

1. 銷售非自建不動產

一般納稅人銷售非自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額，按照5%的預徵率(或徵收率)計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2. 銷售自建不動產

一般納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預徵率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人應納稅額的稽核

1. 月份終了，對於當月發生的應繳未繳增值稅額

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

對於當月多繳的增值稅額

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

2. 因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。月末無需進行賬務處理。