企業財務管理營改增的影響論文

當前全球經濟正在飛速發展，我國經濟發展也緊跟全球化的腳步。“營改增”即營業稅改增值稅這一舉措，有利於修正我國的流轉稅徵收體制，進一步完善我國的整體稅制，促進和增強企業的競爭力，從而跟上我國經濟快速發展的步伐。營業稅改增值稅是我國稅收體制改革的主要方向，愈來愈多的企業將會逐漸進行“營改增”，其範圍將會擴大到各種經濟領域，因如何應對“營改增”，則是各個企業都將面臨的重大挑戰，而首當其衝的則是企業的財務管理。

一、“營改增”的主要內容

“營改增”即是將營業稅改為增值稅，營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。而增值稅是對從事銷售貨物或者是提供加工、修理等勞務以及進口貨物的單位和個人所獲取的收入徵收的稅，由此得知，營業稅是價內稅，是對企業的毛收入進行徵稅，導致極大程度的重複徵稅，這對企業造成了相當大的負擔，而增值稅是價外稅，一方面減少了重複徵稅，另一方面通過開具增值稅發票，可以進行相關的抵扣，對企業帶來了便利。因此，施行“營改增”使企業的稅收壓力明顯減小，有利於幫助企業更長遠的發展。

二、“營改增”對企業財務管理的影響

１．對企業財務核算造成的影響

會計核算是企業財務管理不可或缺的一個重要組成部分，而進行“營改增”後，必然會影響企業的會計核算。因為在“營改增”之前，計算營業稅時，使用的是以企業所獲得的全部銷售收入作為基數，然後乘以營業稅率，從而得到營業稅，而改革之後，則是以不含增值稅的銷售收入作為基數，還要計算進項稅額和銷項稅額，計算方法的不同，使得在無形中增加了不同的會計科目，因此，相對比之下，企業會計核算則要比之前變的更復雜，對於會計核算人員的壓力也隨之增加。而在此方面，假使企業沒有準確地對經濟業務性質進行判斷，例如可以抵扣的部分算進了主營業務收入，這樣不僅是對核算工作的疏漏，更是使得企業沒有享受到“營改增”帶來的'重大好處，阻礙了我國稅負政策的施行。我國之所以推行“營改增”，正是為了能夠減少交通運輸業、服務業等行業企業的稅負壓力，企業若能夠在會計核算過程中，細分會計科目，積極按照規定進行增值稅的相關業務核算，則不僅增加企業的核算能力，更是有力支援了我國政策的推進。

２．對企業稅負造成的影響

企業在徵收營業稅時，由於營業稅是價內稅，企業在每一道生產環節中，都需繳納全額的營業稅，使得企業的稅負越來越重，而營業稅改增值稅正是為了解決重複徵稅這樣的弊端應運而生。通過改革，企業的稅負將整體減少。從兩個方面加以說明。其一，對於試點小規模納稅人來說，“營改增”後採用簡易徵收辦法，原有的６％或者４％的徵稅稅率一律調整為３％。此外，小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，則減按２％徵收率徵收增值稅。稅率如此大幅度的降低對於稅負的減少起到了極大的作用。其二，對於一般納稅人來說，雖然改革前後都是使用１７％的稅率，但是改革前進項稅額不能抵扣，改革後，不僅增加了可以抵扣稅額的範圍和額度，並且提供不同的應稅服務使用的稅率不同。例如，提供交通運輸業服務，稅率為１１％；提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為６％；財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。有了這些區分，自然使得不同行業的稅負都得到了相應程度的降低。然而並不是所有的企業稅負都有所降低，有些企業在“營改增”中稅負不降反增，例如主要成本為勞務或者其他不可抵扣的行業，對於這些企業來說，就應該一邊適當調整自己的會計政策，一邊研究是否能申請相關國家補助。

３．對企業淨利潤造成的影響

企業的淨利潤需由幾大因素綜合得出，即營業收入扣除營業成本、營業稅金及附加以及所得稅，此指標是衡量企業經濟收益的關鍵性因素。“營改增”的實施，由於影響了營業成本、營業稅金及附加等因素，故對淨利潤必然造成一定影響。例如對企業的存貨和固定資產的進項稅額進行抵扣，從而降低營業成本。因為增值稅的計徵額比之前營業稅低，營業稅金及附加也隨之略有降低，使得利潤總額提高，所得稅也同樣增加，造成企業的淨利潤慢慢改變。不過，企業淨利潤具體是增是減，主要取決收入和成本的增減幅度。企業要提高淨利潤還須不斷增加營業收入，有效降低營業成本，對企業訂製恰當的稅收籌劃。

三、“營改增”實施後企業應採取的相應措施

１．改善企業賬務處理方式

為了保證“營改增”的順利進行，企業要修正現有的會計核算制度，制定合適的財務財務操作流程，按照相關規定增加增值稅的會計處理，並相應增加設定明細賬目，有增值稅的業務必須嚴格按新行“營改增”條款進行會計處理，提供真實可靠的稅務資料。

２．合理納稅籌劃，有效增加利潤

“營改增”的實施，最大的好處是許多企業能夠減少稅負。但同時根據不同企業的納稅性質和主體，“營改增”也可能為企業帶來風險。因此，納稅籌劃的優化與完善就必不可少了。第一，企業應藉助流通環節來進行稅負的轉移，從而減少稅額。第二，在選擇合作商時，確保其財務制度健全，有能力開具全套的增值稅發票。第三，努力挖掘客戶資源，藉助“營改增”的契機來拓寬企業經營業務，爭取更大利潤。

參考文獻：

徐德??．“營改增”形勢下的企業財務戰略變革對策［Ｊ］．財經界（學術版），２０１４，（１８）．