年終獎繳稅方式不同差別很大 稅收專家解疑釋惑

春節將至，不少單位開始給員工發年終獎。對於這筆不菲的收入，不少企業不知如何繳稅，甚至出現了少數“發得多拿得少”的怪現象。為此，記者日前請教了稅務部門的稅收籌劃專家，為企業解疑釋惑。

年終獎按月分攤交稅

稅務工作人員表示，相關稅法規定，個人取得年終兌現的年薪和績效工資等全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得交納個人所得稅。

具體計算方法是：先將僱員當月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如當月僱員工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額1600元，還應先將全年一次性獎金減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，再除以12來確定適用稅率和速算扣除數。前者應納稅額為：僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數;後者應納稅額則為：(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

比如，某公司職員小王本月工資為2000元，又拿到了12000元的年終獎。則直接用12000元÷12=1000元，其所對應的稅率為10%，速算扣除數為25.由此計算出小王應納稅額為12000×10%-25=1175元。而如果小王本月工資只有1500元，則先要用12000元減去費用扣除額與工資的差額100元，再除以12等於991.67元，其所對應的稅率為10%，速算扣除數為25.小王應該繳的稅為[12000-(1600-1500)]×10%-25=1165元。

迴避“臨界點”可巧節稅

“我多拿了一塊錢，怎麼竟然要多交兩百多塊的稅?”少數員工在拿年終獎時，發現一個奇怪的現象，雖然從數目上看是自己拿得多，可交完稅後拿到手的，竟然比獎金總額低於自己的人還要少。如員工小李月工資為2000元，年終獎為6001元，其同事小張年終獎為6000元，按以上演算法，小李應繳稅款為575.1元，而小張只需要繳納300元的稅，小李實際拿到手的，比小張還要少274.1元。

對此，省國際稅收研究會的稅務專家提醒企業，個人所得稅的計稅原理是實行超額累進稅率計稅，納稅人的應稅所得額超過某一級數時，超過部分就要按高一檔的稅率計稅。在年終獎適用工薪所得稅率時，每個級差都是一個“節點”，而在每個“節點”附近都會有一個“多發不如少發”的'區間範圍。

稅務專家表示，企業在給員工發放年終獎前，要事先做好籌劃，避免出現“多發卻少拿”以及不同年終獎稅後收入卻一樣等現象，不僅沒起到“獎優”的作用，反而造成企業所得稅稅負增大。他建議可通過先確定實發稅後獎金，然後根據公式“倒推”，將其還原成含稅收入後再發放年終獎。

“年薪制”高管尤其要合理籌劃

稅務專家提醒，對於高收入人群，合理節稅尤為重要。如一些採取年薪制的企業高管，適用稅率較高。可通過降低年終獎，將部分獎金併入當月工資，來降低年終獎的適用稅率。

例如，某企業高管胡先生月薪1萬元，年終獎為25萬元。其每月工資適用的稅率是20%，而年終獎適用的稅率是25%，高於工資適用稅率。

按一次性發放年終獎計算，胡先生每月工資收入應納個稅1305元，年終獎收入應納個稅61125元。如果將25萬元年終獎減少為20萬元，將另外5萬元分10個月併入當月工資，即有10個月的月薪為1.5萬元。則年終獎收入應納個人所得稅39625元，另10個月的工資收入應納個人所得稅2305元。這樣一來，胡先生可省下高達1萬多元的稅款。

稅務專家還表示，今年3月1日起，個人所得稅起徵點將由1600元提高到2000元。有條件的企業，可以將年終獎金延遲到3月份發放。這樣一來，工薪所得低於新的起徵點，並且這個差額可令年終獎適用稅率下調一個檔次的員工，就可少交稅。