應付職工薪酬案例
華興電腦公司2007年12月有關業務發生如下:
1.本月應付工資總額231000元,工資費用分配彙總表中列示的車間產品生產人員工資為160000元,車間管理人員工資為35000元,行政管理人員工資為30200元,銷售人員工資為5800元。
2.本月應向社會保險經辦機構繳納職工基本養老保險費共計32340元,其中,應計入基本生產車間生產成本的金額為22400元,應計入製造費用的金額為4900元,應計入管理費用的.金額為5040元。
3.該公司共有職工400名,其中300名為直接參加生產的職工,60名為車間管理人員,40名為企業管理人員。該公司決定將其生產的每臺成本為18000元的筆記本發放給職工作為福利。該型號的電腦市場售價為每臺20000元,該公司適用的增值稅稅率為17%。
4.該公司為總部各部門經理級別以上職工提供汽車免費使用,同時為副總裁以上高階管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經理以上職工10名,為每人提供一輛捷達汽車免費使用,假定每輛捷達汽車每月計提折舊1500元;該公司共有副總裁以上高階管理人員3名,公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有傢俱和電器的公寓,月租金為每套15000元。
5.該公司根據“工資結算彙總表”結算本月應付職工工資總額231000元,代扣職工個人所得稅20500元,企業代墊職工家屬醫藥費1500元,實發工資209000元。
6.該公司以現金支付職工生活困難補助1600元。
7.該公司以銀行存款繳納參加職工醫療保險的醫療保險費200 000元。
8.該公司向職工發放電腦作為福利,同時要根據相關稅收規定,視同銷售計算增值稅銷項稅額。
9.該公司支付副總裁以上高階管理人員住房租金。
10.該公司管理層於2007年6月1日決定縮減管理人員,提出了沒有選擇權的辭退計劃,擬辭退5人,並於2007年12月1日執行。被辭退人員已經接到了公司通知,該公司董事會批准,辭退補償為每人12萬元。
根據以上資料華興公司進行了以下有關應付職工薪酬的會計處理:
1.借:生產成本——基本生產成本 160 000
製造費用 35 000
管理費用 30 200
銷售費用 5 800
貸:應付職工薪酬——工資 231 000
2.借:生產成本——基本生產成本 22 400
製造費用 4 900
管理費用 5 040
貸:應付職工薪酬——社會保險費(基本養老保險) 32 340
3.(1)向銀行提取現金
借:庫存現金 209 000
貸:銀行存款 209 000
(2)發放工資,支付現金
借:應付職工薪酬——工資 209 000
貸:庫存現金 209 000
(3)結轉代扣款項
借:應付職工薪酬——工資 22 000
貸:應繳稅費——應交個人所得稅 20 500
其他應收款——代墊醫藥費 1 500
4.借:應付職工薪酬——職工福利費 1 600
貸:庫存現金 1 600
5.借:應付職工薪酬——社會保險費 200 000
貸:銀行存款 200 000
該公司認為業務3、業務4、業務8、業務9、業務10不屬於應付職工薪酬的核算範圍,因此沒有進行應付職工薪酬的會計處理。
案例分析:
1. 你認同華興公司的會計處理嗎?為什麼?請給出調整分錄。
2. 如何對應付職工薪酬展開審計?