應付職工薪酬心得

1.工資、獎金

計提時：

借：生產成本【生產車間生產工人的工資】

製造費用【生產車間管理人員的工資】

管理費用【行政管理人員的工資】

銷售費用【銷售人員的工資、獎金】

研發支出【研發人員的工資、獎金】

在建工程等【在建工程人員的工資、獎金】

貸：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼

發放時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款【實際發放的金額】

應交稅費——應交個人所得稅【代扣代繳的個人所得稅】

其他應收款【收回代墊款】

2.職工福利費/非貨幣性福利

借：生產成本/製造費用/管理費用/銷售費用/研發支出/在建工程等

貸：應付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利

【說明】借方科目的應用和工資、獎金類似，均是按照受益分攤原則進行處理。

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：銀行存款等

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業務收入【公允價值】

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【公允價值×適用稅率】

3.五險一金、按規定提取的工會經費和職工教育經費

借：生產成本/製造費用/管理費用/銷售費用/研發支出/在建工程等

貸：應付職工薪酬——社會保險費

——住房公積金

——工會經費和職工教育經費

4.帶薪缺勤

①累積帶薪缺勤：

借：生產成本、管理費用等【預計由於職工累積未使用的帶薪病假權利而導致的.預期支付的追加金額】

貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤

②通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業每期向職工發放的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應的賬務處理。