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第一章 貨幣資金及應收款項
1.現金
⑴備用金
①開立備用金
借：其他應收款-備用金
貸：現金
②報銷時補回預定現金
借：管理費用等
貸：現金
③撤銷或減少備用金時
借：現金
貸：其他應收款-備用金
⑵現金長短款
①庫存現金大於賬面值
借：現金
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
查明原因後作如下處理：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：其他應付款-應付現金溢餘(X單位或個人)
營業外收入-現金溢餘(無法查明原因的)
②庫存現金小於賬面值
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：現金
查明原因後作如下處理：
借：其他應收款-應收現金短缺(XX個人)
其他應收款-應收保險賠款
管理費用-現金溢餘(無法查明原因的)
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
2.銀行存款
①企業有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回
借：營業外支出
貸：銀行存款
3.其他貨幣資金(外埠存款)
①開立採購專戶
借：其他貨幣資金-外埠存款
貸：銀行存款
②用此專款購貨
借：物資採購
貸：其他貨幣資金-外埠存款
③撤銷採購專戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-外埠存款
4.壞賬損失
⑴直接轉銷法
①實際發生損失時
借：管理費用
貸：應收賬款
②重新收回時
借：應收賬款
貸：管理費用
借：銀行存款
貸：應收賬款
⑵備抵法
①提取壞賬準備金時
借：管理費用
貸：壞賬準備
②發生壞賬時
借：壞賬準備
貸：應收賬款
③重新收回時
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
5.應收票據(見後)
第二章 存 貨
1材料
(1)取得
①發票與材料同時到
借：原材料
應交稅金-增(進)
貸：銀行存款
②發票先到
借：在途物資(含運費)
應交稅金-增(進)
貸：銀行存款
③材料已到，月末發票賬單未到
借：原材料
貸：應付賬款-暫估應付賬款
注：下月初，用紅字衝回，等收到發票再處理
(2)發出
平時登記數量，月末結轉
借：生產成本/在建工程/委託加工物資/…
貸：原材料
⒉委託加工物資
①發出委託加工物資
借：委託加工物資
貸：原材料
②支付加工費、運雜費、增值稅
借：委託加工物資
應交稅金-應交增值稅(進)
貸：銀行存款等
③交納消費稅(見應交稅金)
④加工完成收回加工物資
借：原材料(驗收入庫加工物資+剩餘物資)
貸：委託加工物資
3.包裝物
(1)生產領用，構成產品組成部分
借：生產成本
貸：包裝物
(2)隨產品出售且
借：營業費用(不單獨計價)
其他業務支出(單獨計價)
貸：包裝物
(3)包裝物的出租、出借
①第一次領用新包裝物時
借：其他業務支出(出租)
營業費用(出借)
貸：包裝物
注：出租、出借金額較大時可分期攤銷
②收取押金
借：銀行存款
貸：其他應付款
③收取租金
借：銀行存款
貸：應交稅金-增(銷)
其他業務收入
④退還包裝物 (不管是否報廢)，
借：其他應付款(按退還包裝物比例退回押金)
貸：銀行存款
⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金
借：其他應付款
其他業務支出(消費稅)
貸：應交稅金-增(銷)
應交稅金-應交消費稅
其他業務收入(押金部分)
⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值
借：原材料
貸：其他業務支出(出租)
營業費用(出借)
⑤攤銷(略)一次、五五、分次
4.低值易耗品(處理同包裝物)
5.存貨清查
⑴盤盈
①確認
借：原材料
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
②報批轉銷
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
⑵盤虧或毀損
①確認
借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅金-增(轉出)
②報批轉銷
i屬於自然損耗產生的定額內損耗
借：管理費用
貸：待處理財產損溢
ii屬於收發計量、核算、管理不善造成的損耗
借：原材料 (殘料)
其他應收款(保險、責任人賠款)
[管理費用]
貸：待處理財產損溢
iii屬於自然災害或意外事故造成的存貨損耗
借：原材料 (殘料)
其他應收款(保險、責任人賠款)
[營業外支出-非常損失]
貸：待處理財產損溢
注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：①如果已經董事會等類似權力機構批准，轉入損益等，不用披露; ②如果未經董事會等類似權力機構批准，應按上述方法結平，同時在附註中披露;如果其後批准的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。
8.存貨的期末計價(略)
第三章 投 投
1.短期投資
①購入
借：短期投資--股票/債券/基金X
應收股利、應收利息
貸：銀行存款
其他貨幣資金
注：收到購入時的現金股利、債券利息
借： 銀行存款
貸：應收股利、應收利息
②收到持有時期內的股利或利息
借：銀行存款/現金
貸：短期投資-股票/債券X
③轉讓、出售
借：銀行存款
短期投資跌價準備-股/債X
貸： 短期投資 -股票/債券X
【應收股利/應收利息】
[投資收益-出售股/債X]
2長期股權投資投資
(1)取得
①以現金資產投資同上
②以非現金資產投資(見後)
(2)成本法
①初始投資或追加投資同取得
②被投資單位宣告分派利潤或現金股利
I投資年度以前
借：應收股利-股利收入
貸：長期股權投資-企業
II投資年度
i屬於投資前的.
借：應收股利-股利收入
貸：長期股權投資-企業
ii屬於投資後的
借：應收股利
貸：投資收益-股利收入
III投資年度以後(按公式計算)
借：應收股利
貸：投資收益-股利收入
[長期股權投資-企業]
在實際業務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”
(3)權益法
①初始投資或追加投資同上
②股權投資差額的處理
i取得時確認
借：長股權投資企業投資貸成本
貸：銀行存款
借：[長期股權投資企業股投差額]
貸：[長股權投資企業投資成本]
ii攤銷
借：投資收益股權投資差額攤銷
貸：長期股權投資企業股權投資差額
借：長期股權投資企業股權投資差額
貸：資本公積-股權投資準備
③被投資單位實現淨損益的處理
I淨利潤
i被投資單位實現淨利潤時
借：長期股權投資企業損益調整
貸：投資收益股權投資收益
ii被投資單位宣告分派股利時
借：應收股利企業(實際數)
貸：長股權投資企業損益調整
II淨虧損(以股權投資賬面餘額減至零為限)
借：投資收益股權投資損失
貸：長股權投資企業損益調整
注：以後被投資單位又實現利潤，先衝減未減記長期股權投資的餘額，若還有多餘再恢復其賬面價值，恢復時
借：長期股權投資企業損益調整
(確認的損益-未減記的)
貸：投資收益股權投資收益
④其他所有者權益變化的處理
i投資單位會計處理
借：長股權投資企業股權投資準備
貸：資本公積股權投資準備
(=捐贈物價值*(1-33%)*持股比例)
注：如被投資單位接受現金捐贈，則不須交稅。
ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”
(4)成本法與權益法的轉換
①權益法轉換為成本法
I轉換時
借：長期股權投資企業
貸：長期股權投資企業投資成本
長股權投資企業損益調整
II以後分派利潤或現金股利時
i屬於已記入投資賬面價值的
借：應收股利
貸：長期股權投資企業
ii屬於尚未記入投資賬面價值的
借：應收股利
帶：投資收益
III對中止採用權益法前被投資單位實現的淨損益，投資單位仍按權益法核算。
益，投資單位仍按權益法核算。
借：長期股權投資企業
貸：投資收益
②成本法轉換為權益法
i採用追溯調整法對原成本法核算進行調整
借：長期股權投資企業投資成本 200
企業股權投資差額 1
企業損益調整 5
企業股權投資準備 2
貸：長期股權投資企業(帳面餘額) 205
利潤分配-未分配利潤(累計影響數)1
資本公積股權投資準備 2
ii追加投資時
借：長期股權投資企業投資成本 302
貸：銀行存款 302
iii再次計算股權投資差額
成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302
借：長期股權投資企業股投差額 2
貸：長股權投資企業投資成本 2
將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”
借：長期股權投資企業投資成本 7
貸：長期股權投資企業損益調整 5
企業股權投資準備 2
成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302-2
注：投資前與投資後新增股權投資差額應分別計算，分
