如何解決“年終獎越多、稅後所得越少”、“多發1元，個稅..

如何解決“年終獎越多、稅後所得越少”、“多發1元，個稅多繳2萬”的問題

之個人年終獎算扣除數分析

(據報道今年年初《稅前收入多一元稅後所得差一截》，揭露年終獎越多稅後的錢反而越少，甚至多發1元，個稅卻要多繳2萬多元的情況(當時的計算還採用9級的舊標準)。比如陳女士去年獲得的年終獎為24000元，扣除稅收後，最後拿到手的錢為21625元;王女士去年的年終獎為25000元，比陳女士多1000元，扣除稅收後，最後拿到手的錢只有21375元，比陳女士反而少250元。又如張總的年終獎為48萬元，算出的應納稅額為118625元，最終稅後收入為36.1375萬元。李總的年終獎為48.0001萬元，應納稅額為140625.3元，最終稅後收入為33.9376萬元，反而比張總少了2.1999萬元。)

則以兩個具體數字為例解析：例一

(1)24000元新扣除標準為，繳納的稅為=24000*0.1-325=2075，稅後所得為21925元：

(2)24001元新扣除標準為，繳納的稅為=24001*0.15-1525=2075.15元，稅後所得為21925.85元

例二：

張總的年終獎為48萬元，新扣除標準為，繳納的'稅為=480000*0.25-16525=103475，稅後所得為376525元

李總的年終獎為48.0001萬元，新扣除標準為，繳納的稅為=480001*0.3-40525=103475.3，稅後所得為

其實這個問題，處理起來很簡單，國稅局的精英，一定想得到的。

以下轉自網易稅務總局：年終獎計稅方式將修改

核心提示：國家稅務總局日前根據修訂後的《個人所得稅法》對稅率表作了修改，還對全年一次性獎金的計稅方法進行修訂，以避免“年終獎越多、稅後所得越少”、“多發1元，個稅多繳2萬”的問題出現。新規將在今年9月1日實施。

本報訊 年終獎在個稅法修訂後不會“分段計稅”，但計稅方法也將調整。昨日記者獲悉，國家稅務總局日前制定併發布《國家稅務總局關於修訂徵收個人所得稅若干問題的規定的公告》(國家稅務總局公告2011年第47號)，不僅根據修訂後的《個人所得稅法》對稅率表作了修改，還對全年一次性獎金的計稅方法進行修訂，以避免“年終獎越多、稅後所得越少”、“多發1元，個稅多繳2萬”的問題出現。新規將在今年9月1日實施。

速算扣除數“惹的禍”

本報今年年初曾報道《稅前收入多一元稅後所得差一截》，揭露年終獎越多稅後的錢反而越少，甚至多發1元，個稅卻要多繳2萬多元的情況(當時的計算還採用9級的舊標準)。比如陳女士去年獲得的年終獎為24000元，扣除稅收後，最後拿到手的錢為21625元;王女士去年的年終獎為25000元，比陳女士多1000元，扣除稅收後，最後拿到手的錢只有21375元，比陳女士反而少250元。又如張總的年終獎為48萬元，算出的應納稅額為118625元，最終稅後收入為36.1375萬元。李總的年終獎為48.0001萬元，應納稅額為140625.3元，最終稅後收入為33.9376萬元，反而比張總少了2.1999萬元。

國稅總局認為，這個計算結果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實現勞動致富的積極性。

據記者瞭解，針對工資薪金，我國採用超額累進稅率，為了方便計算，就轉化用適用稅率和速算扣除數的簡化演算法，但這種方法卻在年終獎的計算中出現問題。目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數，再按規定計稅。

國家稅務總局解釋，產生上述問題的根源實質是一個數學問題，問題出在稅率表中的“速算扣除數”。由於速算扣除數是根據稅率表計算出來的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數，因此不同的速算扣除數是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數來確定稅率時，實際上已經改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數就需要重新計算，而不能再沿用根據工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數。

年終獎有兩種新演算法

為此，國稅總局在《關於修訂徵收個人所得稅若干問題的規定的公告》中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，並新增一個適用於全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數)。總體來說，全年一次性獎金要單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

一種方法為，先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率;然後以其商數及適用稅率計算出應納稅額後，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。

另一種方法是，按照適用於全年一次性獎金的稅率表，直接計算應納稅額。公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

記者計算髮現，採用上述新方法計稅後，“年終獎越多，稅後所得越少”的情況消除。

值得注意的是，如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

《公告》明確相關規定自2011年9月1日起實施，凡以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。

年終獎計稅案例

(為方便對比，例中均採用新的費用扣除標準和稅率，並假設例中月收入均超過3500元)

例1.陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元，王女士年終獎為19000元。

(小編不懂，演算法有誤)若用舊方法計算：

陳女士：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=18000×3%-0=540元，稅後所得17465元。王女士：19000÷12≈1583元，對應稅率及速算扣除數為：10%、105，應納稅額=19000×10%-105=1795元，稅後所得17205元。

若用新方法1計算：

陳女士：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=(1500×3%-0)×12=540元，稅後所得17465元。王女士：19000÷12≈1583元，對應稅率及速算扣除數為：10%、105，應納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅後所得18360元。

改變計算方法後，年終獎越多，扣稅越多，不過稅後所得也越多。

例2.張總年終獎為66萬元，李總年終獎為66.0001萬元。

若用舊方法計算：

張總：660000÷12=55000元，對應稅率及速算扣除數為：30%、2755，應納稅額=660000×30%-2755=195245元，稅後所得464755元。李總：660001÷12≈55000.08元，對應稅率及速算扣除數為：35%、5505，應納稅額=660001×35%-5505=225495.35元，稅後所得434505.65元。

李總年終獎多1元，稅後所得反而少3萬多元。

若新方法2計算：

張總：660000對應稅率及速算扣除數為：30%、33060，應納稅額=660000×30%-33060=164940元，稅後所得495060元。李總：660001對應稅率及速算扣除數為：35%、66060，應納稅額=660001×35%-66060=164940.35元，稅後所得495060.65元。

李總年終獎多發1元，稅後所得也略多0.65元。

(本文來源：大洋網-廣州日報作者： 何穎思 )