(經典)財務分析模板大全
財務分析模板大全1
財務報告分析作為對企業財務狀況、經營成果及現金流量進行綜合考察和評價的一種經濟管理，是企業財務會計的繼續和財務管理的重要組成部分，歷來為財務管理、會計理論及實務界所關注。
我們小組於13年大三上學期首次接觸這門課程，經過接近一個學期的學習，我們已經初步瞭解財務報告分析，並試著運用這部分的知識來對上市公司進行分析。在這接近半年的學習中，我們總共學習到這門課程有以下幾點：、財務報告分析的概念與法規環境，以及財務報告分析的基本方法。2、財務報告分析基礎，包括資產負債表，利潤表與其他財務報表。3、我們著重學習了各個財務報表的分析方法，從資產負債表到所有者權益變動表以及最後的綜合分析。
在學期初，我們就進行了分組，並且我們組在老師的指導下，選擇了雲南白藥這一醫藥行業的巨頭公司，作為我們小組這一學期的財務報告分析的研究物件。在學習中，我們小組分工合作，互相幫助合作完成每次的任務。
我們組在每次的任務分析中，先是在前兩節課中吸收老師教授我們的知識，接著進行詳細分工，每人分配1—2張表，儘量做到人人平等，每個人先是迅速完成自己的工作，在完成後則是幫助小組中其他成員，既可以提高小組效率，也可以幫助自己完善其他部分的知識，最後交由組長進行最後的核對與整合。
在這些工作中我們總會遇到許多問題，在遇到問題時，我們都會小組討論儘量內部解決，如若解決不了，則會進行組與組之間的交流，儘量在交流中解決問題，向老師請教是最後的辦法。
我們組在此次財務報告分析的學習中，不僅瞭解了財務報告分析的`概念與過程，完善了自己的經濟學方面知識，還通過分組合作的方式，明白了團隊互助與交流的重要性。讓我們學習到它滲透出來的會計理念與職業技能，並通過分析上市公司讓我們初步將自己的理論知識轉化為實際運用。
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摘要：目前，我國大學生就業面臨嚴峻的挑戰，在這種情況下，大學生創業是增加就業的一條有效途徑。但是，我國大學生創業也存在一些現實的問題，如何解決這些問題，更有效地促進大學生進行創業，政府和高校都負有相應的責任。只有加強大學生創業教育，才能真正解決創業中存在的問題。
關鍵字：大學生 就業 創業 研究
近年來，隨著各大高校實行擴招政策，導致大學畢業生就業人數急劇增長，“大學生就業之難，難於上青天”的戲謔之言也非常流行，這也從側面反映了大學畢業生就業難的尷尬現實。目前，在支援大學生多渠道就業的同時，鼓勵畢業生自主創業，既是社會發展的需要，也是大學生主動融入社會的積極選擇。在政策利好的驅動下，越來越多的大學畢業生將目光投向了自主創業。本文著重論述大學生創業的特點以及面臨的困難，並就一些高校中大學生成功進行創業的案例進行分析，由此看到加強當代大學生創業教育的必要性。
一、我國大學生就業現狀
大學生作為未來的社會建設者，在建設創新型國家的過程中具有神聖而不可推卸的責任。但是連續多年的高校擴招政策使得大學教育由“精英教育”逐漸轉向“大眾教育”。每年眾多的大學畢業生與社會提供的崗位有著很大的差距，因此，大學畢業生的就業現狀不容樂觀。
20xx年3月29日至4月1日，全國職業技術技能人才就業交流合作洽談會在廣州召開。有關專家在會上預測，20xx年全國高校畢業生的就業率在70%左右，將有64萬畢業生找不到工作;到20xx年，這個數字將達到75萬。著名經濟學家蕭灼基教授在廣州參加20xx年物流世界年會時指出“20xx年的失業情況出現一個新的特點，那就是大學生失業。” [1]也就是從這一年起，大學生失業問題開始由“量變”轉向“質變”，成為社會上普遍關注的話題。
據統計，20xx年全國高校大學畢業生人數有280萬，20xx年全國高校大學畢業生人數有340萬，20xx年全國高校大學畢業生人數有410萬，20xx年全國高校大學畢業生人數有495萬，20xx年全國高校大學畢業生人數有559萬。20xx年末，據社科院估計，今年將有100萬本科畢業生畢業後失業。
20xx年,國家實行研究生擴招政策後第一批研究生畢業。這些研究生加入就業大軍，無形中抬高了就業門檻。聯合多所高校針對20xx屆碩士生、本科生、專科生進行的大型就業期望調查顯示，認為“就業形勢不好，就業壓力大”的比例高達67%，還有29%的學生認為“就業形勢嚴峻,就業非常困難”。僅有4%的學生認為“就業形勢較好，就業壓力不大”，在所有參與調查的學生群體中，沒有一人認為“就業形勢一片大好”。
二、我國大學生創業的特點
大學生就業之難，失業人數之多，已經成為無法改變的現實，但是，進入社會上的大學生，大多要靠自己來養活自己，因此，找到一份適合自己的工作，又是如此的迫在眉睫。這樣，現實中找不到工作，又必須有一份工作，這種近乎悖論的情況到底怎麼才能解決呢?
近年來，“大學生自主創業”一詞已經屢見不鮮，在就業如此困難的情況下，有些人開始學著自己創業。我國大學生創業最早起源於1997年清華大學研究生髮起的首屆“清華大學創業計劃大賽”。1999年，第二屆清華大學創業計劃大賽更加火爆。之後，全國陸續有一些高校也組織了自己的創業大賽。目前國內知名的創業計劃大賽有以清華大學為代表的校園創業大賽，團中央舉辦的“挑戰杯”大學生創業計劃大賽，“中關村”等省市級創業計劃大賽以及網易等網路公司主辦的創業計劃大賽。作為高校學生社團的創業協會也應運而生。特別是全國範圍的“挑戰杯”創業大賽，目前已成功地舉辦了九屆，參加院校達100多所。在不斷進行的創業實踐中，我國大學生創業形成了自己的特點：
(一)積極性高，但實際創業比例低 自從大學生接觸並瞭解大學生創業以來，我國大學生的創業激情逐漸增長，創業的速度、人數增加迅速。我國大學生創業慾望強烈，但實際參與創業的比例還是很低的。
(二)科技轉化率低 在國內創業學生中，有很大一部分學生是從事家教、零售、服務業等技術含量低的行業，即使涉及網路的創業者也都集中於一些不必進行產品設計、開發、生產的網站維護。
(三)創業的社會文化基礎薄弱 大學生創業沒有贏得社會、家庭、學校的完全認可和支援，明確鼓勵大學生創業的高校、家長並不多。無論是向社會宣傳創業的大學生還是向高校宣傳創業的.企業家都比較少，使得創業的輿論氛圍不濃厚。 客觀上講，大學生創業的道路有開創性、現實性、多樣性、艱鉅性和風險性等特點。在我國，大學生創業時間比歐美國家晚了數十年，屬於開創性工作創業是人生學問中最無法傳授、也根本無需別人指教的一件事。別人的路對你來說，只是起一個借鑑、參考的作用，因此具有開創性;創業者只擁有創業的熱情是遠遠不夠的，要想開闢新的天地，必須冷靜、理性、客觀地分析一切可能的現實因素，腳踏實地，一步一個腳印地去開拓，因此具有現實性;創業道路是屬於自己的，最適合自己的創業道路只有一條。只要我們不拘泥於傳統觀念、不守舊，而又恪守自己穩定發展的認識系統，並善於根據事物變化的規律採用正確思想、假設、辦法和方案，那麼我們就會找到一條適合自己的路來，因此具有多樣性;創業不同於就業，選擇了創業，就等於選擇了挑戰。創業這條道路，絕不是擺在我們面前的一條筆直的、寬闊的、暢通無阻的大道，因此具有艱鉅性;創業沒有有效的方法可套用。因此，創業道路不可能每次都成功，不可能每個人都成功，有時可能會毫無成效，有時會造成重大損失，因此具有很大的風險性。
三、大學生就業成功案例
自從1999 年全國200多所大學發起了首屆中國大學生創業計劃競賽以來，有這樣一些大學生，他們在大學的時候就開始了自己的掘金之路，並且取得了成功。這些大學生成功的祕訣是什麼呢?就此問題，本文選擇了幾個成功創業的大學生作為案例進行研究分析。
(一)酷訊 CEO——陳華[3](北京大學創業代表)
創業軌跡：一次偶然的機會,在北京大學計算機系讀大三的陳華參與了天網FTP 的開發，這在專業技術上有著極高的要求。陳華憑藉著在北京大學學習和實踐的經驗，在開發軟體的過程中發揮了重要作用。如今，“天網 FTP”和“天網 Maze”成為了中國教育網上每臺電腦必備的軟體之一。畢業後不久，陳華著手創辦自己的公司，於是就有了今天的酷訊搜尋，在網上每天400萬次的點選查詢，上千萬次的瀏覽量。因而被人稱為“百度第二”。 夢開始的地方：北京大學計算機系培養了陳華濃厚的學習興趣，國際上先進的教學裝置和全國一流的師資力量為陳華的成功提供了良好的土壤。其中，網路與分散式系統實驗室是北京大學計算機系最有特色的專業網路實驗室，是北大計算機系同學們學習、實踐的園地。北大實驗室以其團結友愛、充滿活力、不斷進步、技術過硬、提倡創新精神、認真做學問的思想品格而為社會稱道，成為北京大學同學們創業的孵化器之一。在這裡，經歷對創業理念、實踐能力和團隊精神的鍛鍊，經歷對專業知識與學習能力的考驗，創業的理想指日可待。
(二)中國第一個創辦公司品牌的在校大學生——潘江濤[4](溫州大學創業代表) 創業軌跡：20xx年4月，溫州大學管理系三年級的潘江濤從校學生會辭職，出資創辦“方圓工作室”，以幫人聯絡家教、貼橫幅等作為主要業務。半年之後，他藉資註冊公司。現在，公司加盟商已超過1000家，還有許多人主動找上門來，學子卡已售出1萬餘張。潘江濤註冊的“學子”品牌，是全國首個由在校大學生創辦的公司品牌，他的口號是“在每名溫州大學生身上賺十元錢”，他夢想“五年賺到一個億”。
夢開始的地方：從 20xx 年就開始支援創辦大學生創業工作室的溫州大學，如今已經形成從大學生創業教育到創業實踐一套完整的服務體系。溫州大學大學生的創業實踐被稱為“草根創業”，依靠的是“椅子”和“腦子”。溫州大學不僅在創業實踐和創業基金上給予同學們支援，在學籍管理、學分申請等政策上，也幫助同學們處理好創業和專業學習在時間上的衝突。從 20xx 年開始，溫州大學開設了“大學生職業生涯設計導航”必修課，聘請溫州一批知名企業創始人擔任“創業導師”。近期，溫州大學大學生創業園正式啟用，目的是把大學生的創業教育與創業實踐和他們所學的專業聯絡起來，和當地的創業土壤聯絡起來，滿足這個市場的需求。如今，溫州大學的創業活動很活躍，一些創業專案火熱進行中，有美術與藝術設計學院的同學成立的藍蝸牛工作室，外語學院的同學成立的西文翻譯工作室，計算機學院的同學進行網站開發、網上商城，人文學院新聞專業的同學創辦的 DV製作工作室等等。
(三)落戶農村創業——王中華[5](安徽科技學院創業代表)
創業軌跡：20xx 年 7 月，就讀於安徽科技學院市場營銷專業的王中華和同學利用所學的農業方面的知識，和農民一起建起了雙孢菇大棚。創業的艱辛一開始就讓三個來自象牙塔的同學感到了極大的落差，但他們的創業舉動得到當地政府和學校的高度重視。村裡成立“鳳陽縣小崗村食用菌專業合作社”，王中華以絕對優勢當選合作社理事長。 夢開始的地方：位於蚌埠的安徽科技學院是王中華創業的搖籃，校內教學基地總面積370畝，包括種植科技園、養殖科技園、食品科技園、花卉盆景園和中草藥園等近20個專業性教學實習基地，同時學校建立了20多個省級教育實習基地和校外實踐教學基地。王中華等三位同學正是在實習基地開展暑期實習時萌發了創業的念頭。瞭解到王中華等人的創業計劃後，委派專業老師擔任指導老師，把創業與研究相結合，組織他們申報校大學生創新基金。學院的全力支援，使同學們的創業和學業得到兼顧,並獲得了極大成功。 從以上三個案例可以看出，大學生創業的成功，與一個學校的良好創業環境有十分重要的關係。無論是北京大學的計算機系，溫州大學的“椅子”和“腦子”，還是安徽科技學院的諸多科技園，學校在大學生創業方面的投入可謂是盡心盡力。
四、大學生創業存在的問題
創業，說的容易，但是做起來，的確不簡單。比起就業來，創業反而需要更多的條件，因此存在的問題也比較突出。
(一)主觀方面存在的問題
1.創業行動少
雖然在各項調查中顯示，大學生有創業願望的比例較高，但在實際參與創業活動中，比例卻非常低。大學生在考慮“出路”時首要的是選擇就業，其次為考研和出國，選擇獨立創業的人寥寥無幾。
2.創新意識薄弱 大學生創業不同於社會人員創業的其中一個特點就是創新性，大學生創業無論在資金、場地、經驗等各方面都無法和社會人員相比，所以大學生創業要能走向社會、立足社會，就要在“新”字上下功夫，要走技術創新的道路。但是實踐表明，我國大學生的創新意識還是比較薄弱的。
3.創業能力低 創業能力包括專業技術能力、經營管理能力、社交溝通能力、風險承受能力、創新求變能力等，具有很強的綜合性。雖然學校有很多的實踐機會，但真正主動參與的少。如大學生假期的社會實踐，大多數學生是以走過場的形式來應付，只要在鑑定書上蓋了章就萬事大吉。
(二)客觀方面存在的問題
1.創業的基礎設施不完善 目前，我國與創業相關的政策、法律、金融等設施不完備，特別是缺乏風險資金投入。由於大學生創業在我國的歷史比較短暫，各方面認識不夠，鑑於特定的國情，不能如美英等發達國家那樣能夠吸引一些風險投資家的青睞。
2.系統化創業教育缺失 雖然社會對大學生創業的意義有所認識，學校對創業教育的重要性也有所瞭解，但學校的教育還是沒有相應跟上，多數高校沒有開設創業教育的課程，絕大部分缺少系統化的創業教育體系。
五、加強高校創業教育
創業教育是指培養學生創業意識、創業素質、創業技能的教育活動，即培養學生如何適應社會生存、提高能力，以及進行自我創業的方法和途徑。作為高等教育發展史上一種新的教育理念，它是知識經濟時代大學生創新精神和創造能力的培養，是社會和經濟結構調整時期人才需求變化的要求，是素質教育新的突破口，是解決當前及今後大學生就業、提高大學生創業的有效方法。 自清華大學舉辦了我國最早的學生創業計劃競賽以來，近年來各高校採取了一系列措施促進大學生的創業教育，但其發展現狀並不樂觀。在理論研究上，對創業教育的理論研究還是零散的，不繫統的，只是散見於諸如全面發展教育、主體教育、素質教育、創新教育、就業與創業等理論層面上的探討，缺乏對創業教育集中的、系統的和全面的研究。另外，高校的理論研究不繫統，再加上高校自身創業較少，和社會上企業聯絡不多，缺少創業的經驗，從而直接導致了教育教學上的缺陷。最後，學生創業教育的缺失、創業意識不強、創業能力不足也導致了學生自主創業較少、成功率比較低。 大學生創業教育既是教育領域的問題，同時也是社會面臨的課題，既需要教育教學的改革，也需要社會管理體制方面的變革。通過加大對學生的創業教育，提高學生的創業能力，能夠有效地解決大學生的就業問題。同時還需要社會管理體制方面的配合，創造有利於和能夠促進創業的條件，吸引學生創業。這無論是對國家、對社會還是對個人都有著重要的意義。 由於中國的傳統習慣，學生大都是享受父母的寵愛，習慣於接受到手的工作。大學生由於歷史的慣性，也由於社會的複雜，也由於自己條件所限，他們完全靠自己的力量走出一條創業的路，面臨著困難，面臨著風險。但是時代已經賦予了他們期待和責任，成就未來就得闖出自己的一片天。 新生事物，總得有陽光的照耀才能茁壯成長。大學生創業，社會的扶持必不可少。國家相關政策、學校的積極鼓勵等都在不斷地完善著新的創業環境，滋養著大學生創業這棵還不太成熟的“苗”。相信國家對大學生創業的投入，加上高校對大學生創業教育的深入實踐，在這一系列堅固基礎的支援下，大學生創業這棵稚嫩的小樹，一定會枝繁葉茂，順利成長。
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1、辦理公司各類收支以及經紀賬戶資金調撥；
2、編制每日資金日報表並登記現金、銀行日記賬；
3、編制每日經紀賬戶日報表；
4、填制記賬憑證、編制報表，按要求協助完成公司會計、審計工作；
5、與銀行和代理記賬公司進行聯絡溝通；
6、協助完成公司證照年檢工作以及領導安排的其他事項。
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比較分析方法是通過對財務報表的各項指標進行比較，來分析判斷企業財務狀況和經營成果及其變化情況，並據以預測未來趨勢的方法。
比較分析方法可分為絕對數比較和相對數比較。
絕對數比較是將一個企業連續數期的資產負債表或利潤表排列在一起並設增減欄，列示增減金額(以某一年的資料作為基數，也可以分別以前一年作為基數)。通過絕對數比較就可以分析出報告期與基期各指標的絕對變化。
相對數分析是通過對比各指標之間的比例關係和在整體中所佔的相對比重來揭示企業財務狀況和經營成果。這種分析方法是將某一關鍵指標的金額作為比較標準，將其餘指標與標準指標進行計算比較百分比，然後將幾年的百分比進行比較，分析其未來的變化發展趨勢。
比較分析法有趨勢分析法和結構分析法。
1、趨勢分析法
趨勢分析法是將同一企業不同時期或同行業不同企業的各財務指標進行對比分析，來判斷企業的經營成果和財務狀況發展趨勢的分析方法。
趨勢分析法又可分為縱向比較和橫向比較。
縱向比較是將同一企業連續數期的各財務指標進行比較，以基期為標準來判斷分析企業的財務狀況和經營成果等。
橫向比較是同行業的不同企業之間進行各指標比較，首先要確定各指標的標準水平，可以是行業的平均水平，也可以是行業的最佳水平，然後將目標企業的指標與標準指標進行比較分析，比較企業與其它同行業企業進行比較，可以確反映企業在該行業的地位，可以瞭解該企業在各指標的優勢和劣勢。
2、結構分析法
結構分析法是將企業的財務報表中的各指標與某一關鍵指標進行對比分析，分析各專案所佔的'比重。結構分析資產負債表時就可將總資產，負債總額，所有者權益總額作列為100%，再計算各專案佔總資產，總負債等的比重，從而瞭解各專案的構成情況。結構分析利潤表時，可將營業收入列為100%，然後計算各費用佔營業收入的比例。
結構分析法對行業間比較尤為有用，因為不同企業的財務報表用結構分析進行比較(各個企業的規模基數不同，直接比較沒有意義)，才能反映出企業間的差異。
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一、積累素材，為撰寫報告做好準備
1、建立臺賬和資料庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的資料往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同專案、不同產品、不同責任人實現的收入與費用的關係，但有些資料不能從報表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就做大量的資料統計工作，對分析的專案按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在撰寫財務分析報告時有據可查。
2、關注重要事項。財務人員對經營執行、財務狀況中的重大變動事項要勤於做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，並將各類各部門的檔案分類歸檔。
3、關注經營執行情況。財務人員應儘可能的爭取，各級領導也應該多給財務人員深入施工生產一線的機會，多讓他們參加相關會議，使財務人員能瞭解施工生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。深入一線和參加各種會議，瞭解各種情況，聽取各方面意見，有利於財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些資料之外，還應要求公司各相關部門（包括施工生產、物資供應、招投標、勞動工資、裝置動力等部門）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。
二、確定報告分析的內容和範圍
報告分析的內容和範圍要根據報告閱讀者物件來確定。我們公司的財務分析報告的閱讀者是企業領導和上級財務部門。報送給經營領導的報告也要因人而異，對於有豐富財務會計專業知識的經營領導，提供的報告可以使用專業術語，敘述可以簡練一點；而對財務專業知識比較陌生的經營領導，提供的分析報告儘量簡述的詳細一點，易懂一些。報送給上級財務部門的分析報告，可以專業化一些。對於提供給不同層次閱讀物件的分析報告，分析人員在寫作時，要準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再則，報告分析的若是公司的二級單位或專案部，分析的內容稍細一點，事項具體一些；若分析的物件是公司一級的，則分析力求精練，不能對所有的問題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應該集中地抓住幾個重點問題進行分析，使讀者感到新穎、簡練、有力度。
三、確定財務報告分析的重點
確定財務報告分析的重點要依據讀者（或領導）對資訊的需求來確定。記得有一年的財務分析報告讓領導看後，他說：“你們的財務分析報告寫的不錯，很全面，應該說是花費了不少心思的。但太長了，而我想真正需要的資訊卻不多”。我們辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為企業管理者服務的，可事實上，我們都是按照上級規定的格式通報一下各項指標的完成情況，而對於領導想要知道的重點指標後面的各種變動因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒有進行重點的分析其內在的變動因素。我認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要儘可能地多與領導溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的資訊。
四、財務分析報告寫作的內容
財務分析報告主要包括以下五個部分的內容：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段，是對公司各項財務指標完成情況的說明（也是對運營及財務現狀的介紹）。該部分要求文字表述恰當、資料引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及複合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如工業企業正進行的新產品的投產、市場開發，施工企業重點專案的攻關階段則需要對其的成本、貨款回收、利潤等主要指標進行重點分析說明。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。
財務分析的主要內容有：①企業償債能力的分析：企業償債能力的分析是企業財務分析的重要內容，它在一定程度上反映了企業的財務狀況。對企業償債能力進行分析，對企業投資者、經營者和債權人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析。對於短期償債能力的分析主要側重於研究企業流動資產、資產變現能力與流動負債的關係；對於長期償債能力的分析則涉及企業的長期財務狀況、資本結構、獲利能力和變現能力等。②企業盈利能力的`分析：企業盈利能力的分析主要以資產負債表、利潤及利潤分配表為基礎，通過表內各專案之間的邏輯關係構建一套指標體系，通常包括營業（或銷售）收入利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率等，然後對指標進行計算和分析，並據此評價企業的盈利能力。③企業營運能力的分析：營運能力是企業在生產經營過程中駕馭資產，實現資本增值的能力。營運狀況如何，直接關係到資本增值的程度，關係到企業生產經營的成敗。對企業營運能力的分析和評價，一般是從資產的週轉速度指標來進行的，包括分析應收賬款週轉率、存貨週轉率、流動資產週轉率和固定資產週轉率等。④企業成本費用的分析：企業的成本費用，從財務會計的概念講，主要反映業務成本，（對於製造業說，就是生產成本，而對於施工企業則是工程成本），以及三項期間費用，包括管理費用、財務費用和營業費用。此時財務分析主體根據分析目標，通過分析財務報表（主要是利潤及利潤分配表、成本表和其他附表）中體現的數字，並進行橫向或縱向比較，以及對企業相關比率進行衡量，以得出與其他財務評價指標相配套的系列評價結論。
財務分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是通過對各種財務比率的計算和分析，基本上能夠反映出一個企業的償債能力、盈利能力和營運能力，具有簡明扼要、通俗易懂的特點，是財務分析工作中使用最廣泛的一種方法。比較分析法是指將某項財務指標與性質相同的指標標準進行比較，揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。財務分析極為注重比較，只有通過比較，才能評價指標數值的優劣情況。趨勢分析法是通過連續若干期財務報表中相同指標的對比，來揭示各期的增減變化，據以預測企業財務狀況或經營成果變化趨勢的一種分析方法。因素分析法的目的是通過計算確定一個綜合經濟指標所包含的各個因素的變化對該指標影響程度。只有知道各個因素對指標的影響，才能把握指標變動的原因，以便採取針對性的措施。上述分析方法都有它的優點，但也有受財務報表侷限性、滯後性、重量不重質等的缺陷。因此財務人員只有將各種分析方法結合起來使用，才能使得分析結論更可靠、更有說服力。
財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的資料是比較含糊和籠統的，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務說明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。因為撰寫財務分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案，真正起到“財務參謀”的作用。
五、財務分析報告寫作時應注意的幾個問題
1、財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合，深刻領會財務資料背後的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。財務人員在做分析報告時，由於不瞭解業務，往往閉門造車，並由此陷入就資料論資料的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的是：各種財務資料並不僅僅是通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務資料背後都寓示著非常生動的資金的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的瞭解和明察，特別是我們各施工專案都遠離駐地，就需要我們分析人員深入施工一線，瞭解各個專案各個施工環節對財務資料的影響，並依據對財務資料敏感性的職業判斷，即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策資訊。如果分析報告是就數字論數字，報告的重要性質量特徵就會受挫，對決策的有用性自然就難以談起。
2、對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應儘可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發揮“導航器”作用。
3、財務人員在平時的工作當中，應多一點了解國家巨集觀經濟環境尤其是儘可能捕捉、蒐集同行業競爭對手資料。因為，公司最終面對得是複雜多變的市場，在這個大市場裡，任何巨集觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運。
4、勿輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。如目前我們公司一些單位的核算還不是很規範，費用的實際發生期與報銷期往往不一致，如果財務分析人員不瞭解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論。
5、分析報告的行文要儘可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、長而不實。
財務分析模板大全6
一、公司基本介紹
青島海爾股份有限公司（股票代：60xx90，一下簡稱“青島海爾”）1984年創立於中國青島，是世界白色家電第一品牌。目前，海爾在全球建立了21個工業園，24個製造工廠，xx個綜合研發中心，19個海外貿易公司，全球員工超過7萬人。20xx年，海爾全球營業額實現1243億元，品牌價值812億元，連續8年蟬聯中國最有價值品牌榜首。20xx年，海爾全球營業額實現1357億元，品牌價值855億元，連續9年蟬聯中國最有價值品牌榜首。海爾積極履行社會責任，援建了128所希望國小和1所希望中學，製作212集科教動畫片《海爾兄弟》，是2008年北京奧運會全球唯一白電贊助商。
海爾公司主要從事電冰箱、空調器、電冰櫃、洗碗機、燃氣灶等小家電及其他相關產品的生產經營。品牌旗下冰箱、空調、洗衣機、電視機、熱水器、電腦、手機、家居整合等18個產品被評為中國名牌，其中海爾冰箱、洗衣機還被國家質檢總局評為首批中國世界名牌，20xx年8月30日，海爾被英國《金融時報》評為“中國十大世界級品牌”之首。20xx年，在《亞洲華爾街日報》組織評選的“亞洲企業200強”中，海爾集團連續第四年榮登“中國內地企業綜合領導力”排行榜榜首。海爾已躋身世界級品牌行列，其影響力正隨著全球市場的擴張而快速上升。
青島海爾所屬行業為日用電器製造業，經營範圍包括電冰箱、電冰櫃、船用電冰箱、微波爐、真空包裝機、空調器、電磁管、洗衣機、熱水器、電風扇、電飯鍋及配件、通訊裝置製造；主要產品有電冰箱、電冰櫃、船用電冰箱、微波爐、真空包裝機、空調器、電磁管、洗衣機、熱水器、電風扇、電飯鍋及配件、通訊裝置。
截止到20xx年上半年，海爾累計申請專利9258項，其中發明專利2532項。在自主智慧財產權的基礎上，海爾已參與19項國際標準的制定，其中5項國際標準已經發布實施，這表明海爾自主創新技術在國際標準領域得到了認可；20xx年海爾入選世界品牌價值實驗室編制的《中國購買者滿意度第一品牌》，排名第四。海爾已躋身世界級品牌行列，其影響力正隨著全球市場的擴張而快速上升。
二、分析
資產結構分析：
海爾集團（60xx90）資產負債表
在近三年的資產負債表中，20xx年和20xx年的各項資料均沒有太大的差異，20xx年比20xx年的各項資料均略微增加，這說明公司在這個階段處於平穩發展時期，各方面都沒有太大的變動。但是到了20xx年，海爾集團的資產規模有了大幅度提升，從20xx年末的12，230，597，777.64元增長到20xx年末的17，497，152，530.38元，實現了43.xx%的增幅。通過對上表負債和所有者權益的分析發現，這種資產的大幅度增長主要來源於負債的增加。
從20xx年的4，529，540，037。40元增加到20xx年的8，744，913，487.44元，增幅達93.xx%，主要得益於海爾xx年全球銷售額增長百分之十帶來的銷售收入大幅增加的同時，因為擴大生產規模而加大擴張力度導致負債急劇升高。在xx—xx年聯絡兩年全球白色家電銷售穩坐龍頭老大時，海爾的選擇是急速擴張以增加利潤。同時可以看到，相比20xx年和20xx年，20xx年的所有者權益也有所增加，主要得益於xx年完成了對德意志銀行所持有的33%海爾集團股份的收購。
三、營運能力分析
20xx年企業現金週轉率大約增加到20xx年的7倍，20xx年降低到7.4。說明企業20xx年，現金週轉較快，週轉效率較高，而20xx及20xx週轉率維持在13以下，可以看出20xx年現金週轉率的突然提高很大程度上是因為家電下鄉、節能補貼、以舊換新等行業刺激政策有效拉動了國內市場需求下的行業環境導致企業收入增加，從而提高現金週轉率，而不是因為企業的管理能力的提高。因此20xx年現金週轉率下降，甚至比20xx年減少5.xx，現金週轉天數增加19.76天，說明企業對於現金的管理能力存在很大的下滑。
企業存貨週轉次數呈現穩定增長，但存貨週轉次數較低，20xx年存貨水平低於20xx年存貨水平，而企業存貨週轉次數反而增加，很大程度上可能因為20xx年銷售收入的增加。20xx存貨數量，銷售收入約為20xx年的兩倍，而存貨週轉次數的增加可能由於銷售收入增加的幅度大於存貨增加的幅度。說明企業的產品銷售額不斷增長，企業的銷售能力加強。
存貨與日銷售額比20xx年出現特殊情況，20xx與20xx保持在21—22的穩定範圍內，但比率較大，說明企業的控制較為穩定，存貨控制較差。20xx年存貨與日銷售額比，降低到1.31，說明企業在20xx年的存貨控制良好，這說明企業需要在未來提高存貨控制能力。
企業的應收賬款週轉率較高，平均收現期叫短，但是出現穩中有降的趨勢，說明企業應該注意應收賬款的回收速度，以避免企業的資產過多地呆滯在應收賬款上，資金不能及時迴流。
企業的應收賬款與日銷售額比從20xx年的9.42上升到12.75，說明企業在應收賬款的控制上有鬆懈，但也間接說明企業的銷售額增加了。而20xx年銷售額的增加並沒有帶來應收賬款與日銷售額比的增加，反而減少，很大程度上是因為巨集觀經濟環境的轉好有關。
營業週期表明企業需要多久時間才能將應收賬款和存貨轉為現金，而20xx到20xx，營業週期從31.35上升到33.89，說明企業短期資產週轉速度減慢，營運能力有所下降，而20xx年的營業週期驟減到3.21，較大程度很可能是當年巨集觀形勢大好導致。
企業營業資本週轉率從20xx的8.49降低到20xx的2.28，說明企業營運資金運用效率降低，短期資產營運能力低，營運資金利用效果差，而20xx年突然增加到86。61的原因由於巨集觀形勢較好，企業可以在使用較少資金的情況下，實現較多銷售收入，導致營運資本週轉率較高。
1、企業的流動資產週轉率20xx年及20xx年保持在3—4的穩定範圍內，但存在一定的減少，比率較低，說明企業的流動資產營運能力較差，變現能力較差，企業短期償債能力較差，且企業財務管理人員應當注意。而20xx年流動資產週轉率的突然上漲，很大程度與20xx年存貨週轉次數的上漲有關。
2、企業的固定資產週轉率從20xx到20xx不斷上漲，20xx到20xx漲幅較大，說明企業在這三年對於固定資產，利用充分，投資得當，結構比較合理，能夠充分發揮固定資產效率。
3、企業的總資產週轉率不斷下降，但是保持在2—3的範圍內，說明企業的營運能力有所增加，進而分析各項資產對總資產週轉天數變動的影響，很大程度是由於存貨週轉次數的影響導致。
四、盈利能力分析
（一）盈利能力分析
盈利能力主要是指企業利用各種經濟資源賺取利潤的能力，也稱為資金增值能力，通常表現為企業一定期間收益額大小和收益額的構成。反映公司盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售淨利率、銷售毛利率、資產淨利率、淨資產收益率等。現在我們就通過每股收益、淨資產收益率、資產利潤率這三個指標來分析青島海爾集團近幾年來的盈利能力從以上各表中可以看出，海爾集團從20xx年開始，青島海爾的營利能力大體維持在持續上升的走勢上，尤其是近兩年年上升尤其較快。從行業來說海爾的盈利能力還是不錯的。銷售業績增長及新技術投入市場和大規模進軍小家電的影響，公司的盈利能力略有上升，相比很多企業遭遇金融危機和激烈的市場競爭以及新的企業產業結構調整虧損的狀況，海爾集團在20xx年和20xx年的淨資產收益率和資產利潤率都呈良好勢頭繼續增長，這表現出家電作為硬性消費品巨大的市場和在面臨金融危機、技術革新、產業結構升級所固有的優勢，當然也和海爾集團不斷擴大企業規模，積極佔有市場大規模更新核心技術和調整產業結構有關。但是也有一定的風險，近兩年，原材料價格的持續高位造成毛利率下滑，各個廠家對接下來的經濟環境存在擔憂造成整體價格下降。盈利能力是指企業在一定時期內獲取利潤的能力。企業的經營活動是否具有較強的盈利能力，對企業的生存發展至關重要。對海爾來說，這樣一個龐大的集團企業，如果沒有高額利潤的支撐，想要獲取繼續發展的能力顯然是不可能的。全年盈利能力如期提升，淨利潤率達3.5%。沒有H股利潤貢獻的情況下，公司的淨利潤率同比20xx年提升1ppt，主要來自於毛利率提高，期間費用率仍維持高位，尚存改善空間。
（二）收入結構分析
（1）青島海爾20xx年度營業收入來源構成
從海爾的營業收入來源分產品的構成來看，20xx年度主營業務收入主要來自於電冰箱和空調的生產和銷售；從分地區的情況看，國內的銷售佔了主營業務收入的絕大部分。
從年報中可看出xx年，公司業績增長主要得益於家電下鄉的政策實施以及公司產品結構的調整。公司著重提高了中高階產品銷售比重，重點開發了高附加值產品，使公司產品
毛利率尤其是冰箱產品毛利率較去年同期增幅較大。xx年，公司業務綜合毛利23.13%，較上年同期提高4.12個百分點，其中冰箱、空調、冰櫃業務毛利分別同比提升8.01、0.58、0.04個百分點，冰、洗業務突出、空調業務滑坡是青島海爾xx年的突出特點。公司在冰箱行業具有較強的競爭優勢，根據中怡康的統計資料，公司的冰箱產品零售量份額、零售額市場佔有率分別為26.29%、26.63%，分別同比提高0.54個百分點、0.58個百分點。一、二級市場的消費升級與農村市場消費能力的釋放，特別是“家電下鄉”政策的實施使得20xx年公司電冰箱業務實現營業收入161億元。毛利率達到31%。20xx年，空調行業面臨整體需求下降、庫存高企、產能利用率較低等諸多不利因素，海爾空調業務下滑明顯。
（2）海爾營業收入構成的持續性分析
海爾的主營業務收入中，電冰箱的銷售收入近四年中一直保持著良好的持續性增長，其比重也是佔主營業務收入最大的，空調的收入也保持在30%左右。從分地區的情況看，境內的收入在xx年增長了將近三倍，xx到xx年佔全部收入持續在80左右。
五、償債能力分析
償債能力是指企業用其資產償還長期債務與短期債務的能力。企業有無支付現金的能力和償還債務能力，企業償債能力是反映企業財務狀況和經營能力的重要標誌。下面我用流動比率和速動比率這兩個指標來分析青島海爾集團的短期償債能力，用資產負債率和現金債務總額比這兩個指標來分析其長期償債能力。
流動比率是指企業流動資產與流動負債的比率，表明企業每一元流動負債有多少流動資產作為償還的保證，反映企業用可在短期內轉變為現金的流動資產償還到期的流動負債的能力。
速動比率是指速動比率又稱酸性試驗比率，是指企業速動資產與流動負債的比率。速動資產，是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、待攤費用、待處理流動資產損失等後的餘額，包括貨幣資金、短期投資和應收賬款等。
資產負債率是一項衡量公司利用債權人資金進行經營活動能力的指標，也反映債權人發放貸款的安全程度。
現金債務總額比是經營活動現金淨流量總額與債務總額的比率。該指標旨在衡量企業承擔債務的能力，是評估企業中長期償債能力的重要指標，同時它也是預測企業破產的可靠指標。
通過表可以看到，總的來說海爾集團的償債能力很強，尤其是20xx年前期流動比率超過2，速動比率超過了1，但是這也是資金利用效率低的表現。儘管20xx年中期之後的流動比率和速動比率都有所下降，但不影響償債能力，並且資金利用率上升了。資產負責率不斷上升，導致長期償債能力有所降低，但是資產負債率沒有超過50%，長期償債能力依然很強。但後期海爾的流動比率和速動比率有一定波動並有下降，其短期償債能力似乎不高，資產負債率有一定的上升，償債能力有所下降。但是通過對報表的分析發現，其短期償債能力較弱只是其穩健策略的體現，從長遠來看，青島海爾的長期負償債能力並不弱，資產負債率在20xx年甚至還有較大的提升，三年的現金負債總額比也都高於市場平均利率，即使負債累累，靠新債還舊債的方式，不僅能支撐企業正常運轉，在國際大背景環境下還能做到收回外資持有的33%股權。海爾短期和長期償債能力都非常好，流動比率和速動比率比較合理，償還到期債務的風險小，資產負債率很低，而且固定資產比率也較低，資產的流動性比較好，但是這樣雖然利息費用低，卻也使資產的利用率不夠高，海爾的資產結構還有進一步優化的潛力。
六、總體營運能力分析
企業營運能力主要指企業營運資產的效率與效益。企業營運資產的效率主要指資產的週轉率或週轉速度。企業營運資產的效益則是指企業的產出額與資產佔用額之間的比率。通過對企業營運能力的分析，可以發現企業在執行過程中存在的問題，為企業提高經濟效益指明方向。下面通過總資產週轉率、應收賬款週轉率和存貨週轉率這三個指標，對青島海爾集團的運營能力進行分析。
週轉率反映的是企業的收賬速度，它說明一定期間內公司應收帳款轉為現金的平均次數，一般來說，應收帳款週轉率越高越好，表明公司收帳速度快，平均收賬期短，壞帳損失少，資產流動快，償債能力強。而而存貨週轉率是指一定時期內企業銷售成本與存貨平均資金佔用額的比率，是衡量和評價企業購入存貨、投入生產、銷售收回等各環節管理效率的綜合性指標，在正常情況下，如果企業經營順利，存貨週轉率越高，說明企業存貨週轉得越快，企業的銷售能力越強。從上表可以看出，青島海爾的總資產週轉率，應收賬款週轉率以及存貨週轉率雖然總體上呈下降趨勢，但都高於標準值，證明企業的.銷售能力很強，各項指標執行速度都很快，再一次說明了公司穩步發展的運營情況。下面，我將擷取20xx年的資料青島海爾集團的運營能力指標和格力電器以及美的電器這兩個中國食品行業的巨頭進行對比，進一步說明青島海爾集團的運營能力。
但是從運營能力看，格力電器的應收賬款週轉率要明顯高於青島海爾，但是其存活週轉速度過慢直接影響了該企業的資產總值以及的各項經濟指標。通過以上表已經看出了青島海爾未來的良好走勢，但是不可忽視美的電器、格力電器對其王者地位的挑戰。在金融環境惡劣的現今，通過高效的資本運轉、核心的技術革新、產業機構及時調整升級使企業穩步發展仍然是企業在激烈市場競爭中的三大法寶。
七、分析總結
（一）、財務狀況總結
通過對青島海爾財務報表的分析，發現其整體財務狀況還是比較良好的，在全球金融危機的巨大沖擊下仍能保持高速盈利。特別值得肯定的是其運營能力，得益於張瑞敏先生對海爾的國際化戰略培訓與富有成效的企業文化薰陶。在國內嚴峻的經濟形勢下，仍然保持著很高的資產週轉率，這體現出青島海爾的高效的資金週轉速度。保持資金鍊高速運轉，使得青島海爾能在惡劣的經濟環境與旺盛的市場需求中走出自己的路並且生存下去還保持高速的發展。
（二）、財務戰略建議
1、優化資本結構
通過對青島海爾財務報表的分析發現其資本結構是比較穩定的，在以後的資本結構確定過程中，還應考慮影響企業價值最大化目標的其他因素，即將未來的增長率、業務的穩定性、商業風險、管理當局的控制能力和金融機構對企業的態度、對海外公司的戰略部署及資本優化一併考慮進來。使企業的資本結構進一步優化。
2、制定切實的財務戰略並加強財務控制
盈利能力、償債能力，運營能力這三個方面的具體指標都體現出青島海爾近三年的財務狀況在整體運作良好，公司一直保持一個穩定發展的趨勢，在受前幾年的海外併購失敗陰雲籠罩及國內相關行業的激烈競爭一定程度上影響了了公司發展的速度。因此建議公司根據整體發展戰略規劃制定相應的財務戰略規劃，例如在進行國際資本運作及併購中加強風險控制，國際生產環境的判斷上應加強自己的實力。並加強公司財務控制，通過信用政策管理、成本管理、投資管理等一系列管理措施，降低有形和無形成本，以提高資產的使用效率。
海爾欲提高其盈利能力，除其它手段以外，必須嚴格控制其成本和費用支出，提高內部成本管理水平，以達增加其權益利潤率的目的，另外海爾公司還需要注意控制其資產規模和管理能力，增強其總資產的盈利能力。如關注現金流、網路創新、產品創新、機制創新等。
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崗位職責：
1、領導財務規劃程序，組織管理報表編制和財務狀況分析；
2、分析評估公司財務業績，提供財務建議和決策支援；
3、參與預算規劃及管理，進行預算差異分析及對策研究；
4、預測並監督現金流和各項資金使用情況；
5、協調、安排和配合內外部審計工作；
6、改進公司財務管理政策和制度；
7、參與投、融資專案的財務測算、成本分析，配合制定投、融資方案；
8、發現公司內部存在的.管理問題，提交分析報告。任職資格：
1、財會、金融、經濟、管理等相關專業大專以上學歷，有註冊會計師資格者優先；
2、5年以上財務管理等相關工作經驗，3年以上高階財務分析崗位經驗；
3、熟悉國家金融政策和財稅法規，精通財務預算、資金運營、結算、審計等流程；
4、優秀的財務分析能力，熟悉財務分析模型，熟練使用財務軟體；
5、良好的組織、協調、溝通能力和團隊協作精神。
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一、財務制度建設、會計核算三級6分二級8分
評審內容
（一）嚴格執行財經法規、財會制度，規範醫院內部各項財會管理制度，並嚴格執行。
（二）加強財務會計核算
關鍵點：嚴重違反紀律造成重大影響和損失的，財務評審取消。
參考上一年內部或外部審計意見的整改情況
三方面主要內容：財務制度、人員和分工要求、會計核算
(一)財務制度建設、執行
建立和完善科學的財務制度，必須把握的重要原則
合法性原則
全面性和重要性兼顧的原則
有效性原則
可操作性原則
如何建立
(可以參考XX年衛生廳檔案浙衛發[]28號)
未建立各項制度扣3分；建立不完整，缺一項制度扣0.5分，
執行不嚴一項扣0.5分。
（二）財務人員和人員分工要求
評審內容
獨立設立會計機構，職稱結構合理，分工明確。
建立崗位責任（職責）及崗位分工制度
檢查方法和評審方法
崗位職責不明，分工不規範扣1分。對不相容的崗位進行分離
會計崗位缺會計證1人扣1分。
中級職稱佔財務人員比例：
三級醫院<20%，二級醫院<15%扣0.5分
（三）加強財務會計核算
評審內容
(1)按照《會計法》和《醫院會計制度》，正確建立會計帳冊，
正確設定和使用會計科目。
(2)建立嚴密的原始憑證傳遞程式，明確原始記錄填制人稽核人的責任。
(3)建立帳務處理程式制度，各項會計事務按規定及時辦理手續，進行會計核算.
(4)各類憑證內容完整手續齊備，登記會計帳簿符合要求，會計報表內容齊全，報送及時，做到帳證、帳帳、帳實、帳表相符。
檢查方法和評審方法：
隨機抽查帳本、憑證、報表及實物，並實地檢視。
未建立帳冊扣3分，會計科目運用錯誤每例0.5分。
未建立原始憑證傳遞程式扣1分，不規範扣0.5分。
未建立帳務處理程式制度扣0.5分，執行不嚴扣0.5分。
憑證內容不完整、不規範扣0.5分,會計帳簿不符合要求扣0.5，
帳帳、帳證、帳實、帳表不符，扣0.5分（每發現一例扣分，可累計）
（三）加強財務會計核算
會計基礎規範化：
對憑證、報表、實物管理等方面的要求。
例如，財務“收支兩條線”的執行情況
例如，原始憑證的.稽核內容：真實、合法、合理、完整、正確
財務付款手續、憑證摘要、核算口徑、及時入賬、銀行對賬。內控制度
二、預決算分析管理共6分
主要包括兩個方面：
預算管理工作3分
建立財務報告制度3分
評審內容
1）按零基預算編制方法，編制年度預算表；如遇調整，應編制預算調整方案，並報上級主管部門批准。
2）正確執行預算，按季分析預算執行情況，預算執行符合率達90％以上，二級醫院達80%以上。（按金額）
檢查方法和評審方法：
查預算及年度計劃表，預算執行分析。
查預算詳細清單及基建、裝置可行性論證。
無預算扣3分。無詳細清單扣2分。
未經論證扣2分。未分析扣1.5分，分析不規範扣1分。
符合率未達標的，每下降10%扣1分（未滿10%以10%計算）
(一)預算管理工作
（二）建立財務報告制度
評審內容
1)定期進行財務分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。
2)三甲醫院期中、年末財務報告必須附有會計報表附註、財務狀況說明書和財務分析。分析中必須具有相關指標的分析
3)二級醫院結合相關指標進行分析、評價財務管理成效，為醫院決策提供資訊，並能用來指導實踐。
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財務分析是一門很有用的課程，只要認真學習，對將來的工作和生活都會起到很大的幫助，分析財務報表之前首先要明確分析的目的是什麼：針對不同的目的選擇不同的衡量標準，從而形成評論結論，例如：要基於剩餘收益增長的價值分析剩餘收益對公司價值增長的貢獻，判斷公司是否有增值能力。這屬於公司盈利能力的主要指標，剩餘收益變化是受普通股收益回報率變化、權益資本成本的變化以及普通股東權益的變化三個主要因素共同推動的。
在明確這點以後，進而對普通股收益回報率變化、權益資本成本的變化以及普通股東權益的變化逐個分析，得出剩餘收益變化，來判斷公司是否是一個能夠增加股東剩餘收益的增長型公司，為股東評價公司業績和潛在投資者衡量公司增值公司增值能力提供依據。如果不明瞭方向，不知道判斷公司是否有增值能力屬於哪一方面的指標，無法將其剩餘的收益變化聯絡起來，也就無法計算出相關變化因素，在眾多的資料中只能是不知從何下手，毫無頭緒。
因此我認為明確目標，把握方向是在分析開始前首先要做出的最重要的判斷，它為龐大的計算過程指明瞭方向，而不是盲目算出一堆沒有任何作用的資料，白耗費時間。我想會計給我們帶來的還不僅僅是知識而已，它是一種仔細謹慎的工作態度，同時會計也是一種生活態度。這次實訓，目的就是鍛鍊一個人的動手能力和檢測對知識的熟悉程度。
通過實訓就可以清楚的瞭解到自己對知識的不足之處。對於這次實訓，我清楚的'認識到自己對財務報表分析知識的諸多不熟之處。剛開始做，總感覺做的很慢，實訓第一天還沒做多少，原因主要是對於很多分析方法不熟悉。當然，這和自己本身的會計知識掌握不好有關。
每做一道題都會去詢問別人如何分析，總搞不清楚，但是從中還是明白了很多問題。這次實訓，我明白了活學活用的基礎是吃透原理，會計知識的聯絡是比較緊密的，所以學完之後經常複習一下，不僅有利於會計知識的鞏固，也有利於後面專業知識的理解。
這兩個星期的實習給我的感觸太深了，懂得了更多地分析的方法，真正懂得學習的意義，時間的寶貴。讓我更清楚地感到了自己肩上的責任，看到了自己的位置，看清了自己的人生方向。這次的實習經歷讓我終生受益匪淺。走向社會，人際關係有時真的比工作能力還要重要，良好的人際能給我們的工作帶來順利，帶來成功，帶來機遇。在工作學習中把每個人都當作良師益友，那麼才有可能在工作中收穫的更多。
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摘要：隨著我國以市場經濟作為資源配置的主體以來，社會主義經濟取得突飛猛進的發展，現代企業管理制度也廣泛運用到我國國有企業中。企業的財務管理對企業的經營成果與企業的運營現狀有至關重要的作用，現代化企業管理制度雖然在財務管理方面進行改革與完善，但是企業財務管理實行力度較弱，效果不理想，因此企業相關財務部門需要及時改進管理措施，解決財務管理中存在的問題。本文首先簡要介紹了企業財務管理的內涵，並闡述了我國現階段企業財務管理存在的問題，最後提出提高我國企業財務管理質量的幾點建議。
關鍵詞：企業；財務管理；措施建議
一、企業財務管理的內涵
從巨集觀層面上講，企業財務管理主要包括財務分析、預算和財務協調等工作內容，具體是指企業在分析內部財務關係，組織財務活動的過程中對企業總體經濟活動進行全面科學的管理控制。從微觀層面上講，企業財務管理主要包括企業在組織具體財務活動的管理以及在處理企業內部財務關係中的管理，具體是指企業在資金分配與運營管理，政府、企業各部門與債務人之間財務關係的管理。企業財務管理對保證企業財務正常運營起到關鍵性作用，同時也促進企業經濟的科學發展。
二、我國現階段企業財務管理存在的問題
1.中小企業財務資源較為缺乏
對於中小企業來說，政府通常經濟扶持政策較為匱乏，而對於國有企業和上市公司政府注入過多政策性保護舉措，使中小企業在自身經濟發展過程中國沒有與之相匹配的經濟扶持體系，使其財務資源相對睏乏，不利於中小企業財務管理的發展與經濟體系的構建。而且中小企業相關的政策性法律法規比較少，不能對中小企業進行財務扶持。
2.國有企業財務管理人員思想觀念落後，綜合素質不高
對於國有企業而言，長期受國家經濟政策的扶持，缺乏財務管理創新意識與金融風險防範意識，財務管理是國有企業管理的重點，但是企業財務管理人員思想觀念落後，不能根據現代企業管理制度進行財務管理的改革。部分國有企業企業財務管理人員專業知識睏乏，沒有受過正規的培訓，綜合素質水平低，而且企業內部財務管理知識更新沒有普及，遠遠滿足不了國有企業現代化經濟發展需求。
3.我國企業財務管理法律體系不健全
我國企業在經濟發展過程中只重視自身經濟效益，忽視整個市場經濟發展方向，導致企業在進行財務預算時不能進行準確把握，造成財務管理失控，主要原因就是我國企業財務管理法律體系不健全。法律體系不健全就致使企業不能正常的進行財務管理工作，阻礙企業發展效率，影響企業發展質量。因此，健全我國財務管理法律體系刻不容緩。
4.我國企業財務配置失衡，資金利用率低
我國企業缺乏財務管理意識,導致資源配置失衡，資源利用率低，不可避免造成資源的過度浪費。而且企業財務管理不及時，不能進行資源的合理利用，導致資金利用低。企業在進行財務工作時，沒有按照相關程式執行，企業在兼併重組中盲目的進行擔保、投保，隨意進行出售轉讓，財務管理內部協調控制不健全，導致企業資源的過度流失。
三、提高我國企業財務管理質量的措施建議
1.明確財務管理目標，抵禦財務管理風險
企業應制定具體的財務管理目標，科學準確的進行財務預測。企業應加強各部門財務管控，定期核對企業財務賬目，若出現財務風險，應及時制定相對應的財務風險防範政策，培養定期抵禦財務風險的習慣。並加強企業管理人員明確企業財務管理目標，落實財務風險的反饋、控制，實現企業的健康發展。
2.企業應健全自身財務管理體制
提高企業財務管理制度意識，完善企業自身財務管理體制，確保財務管理人員輪流上崗分工制度，促進各個崗位之間相互平衡，相互制約，共同監督，確保企業各部門資金的安全。還應嚴格規範財務核算，提高會計業務工作水平，將企業總賬目與各個明細賬目進行核算校對，編制相應財務報表，真實反映企業目前經營管理現狀，並及時改進財務管理問題，為企業長遠發展奠定堅實基礎。
3.積極培養財務管理人才，組建優秀財務管理團隊
加強財務管理人才定期培訓工作，增進企業財務管理人才業務知識，通過不定期考核，專業技能培訓，提高財務管理人員自我約束意識與財務管理能力，從中挑選高水平管理人才組建優秀財務管理團隊，並給予獎金或員工福利等激勵措施，促進財務管理人才的學習積極性。同時，還要加強思想道德培訓，提高管理人員綜合素質和思想覺悟，為企業提供優質的財務管理力量。
4.完善企業財務報表體系，加強財務分析力度
財務管理人員要明確財務分析對財務管理工作的`重要性，加強財務分析工作，提高財務分析質量。完善企業財務報表體系，落實企業財務報表的各項指標，真實透明的反映企業各專案各階段盈虧資訊，使企業管理層能正確掌握企業綜合競爭水平。並定期對財務分析方法進行改革創新，將財務分析與電子資訊相結合，採用動靜結合的方法將財務資訊分析的更透徹，更明確。同時也要增強財務管理人員工作的嚴謹性，確保財務管理資訊準確無誤。
四、結語
加強財務管理工作對企業科學健康發展有著至關重要的意義。現階段我國企業財務管理仍存在一些挑戰，政府部門應與企業齊心協力，完善財務管理法律法規，為企業提供財務政策支援，從而提高企業財務管理質量，解決財務管理面臨的問題，降低企業財務管理風險，使企業健康優良的發展。
作者:邵玉芬 張曉晨 辛國煒 單位:1.凱利針織服裝有限公司 2.山東建築大學 3.北京思特奇資訊科技股份有限司
參考文獻：
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[4]陳芳.中小企業財務分析方法體系的設計[J].財會研究,20xx(5).
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1.衍生金融工具所產生的收益和風險
財務分析報告要對可能會引起企業未來財務狀況、盈利能力發生劇變的諸如期貨、期權等衍生金融工具的風險加以披露，並明確各利益相關者的權利和義務，否則極有可能導致財務報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。
2.人力資源資訊
要很好地解決人力資源資訊的披露問題，不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論，還要涉及人力資本的確認，以及由此而產生的利益分配等問題，這雖有一定難度，但是卻不容忽視。
3.股東權益稀釋
由於金融創新所產生的權益交換性證券的種類增多和日漸普及，致使股東的經濟利益來源更多地表現在股份的市價差異。
上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在著較大差異，這給公司經營者提供了通過權益交換方式來增加利潤的機會。
只有將股東權益稀釋方面的資訊作為重點披露，才能較好地保護利益相關者合法權益。
4.企業全面收益
企業須重點披露全面收益，其原因主要有以下兩點：第一，我國的一些企業，尤其是老企業，持有資產的'現實價值與會計賬面資產價值有很大差異，這種差異是一種預期損益，將它揭示出來可以更全面真實地反映企業的收益狀況，有利於投資者和信貸人的決策。
第二，能夠有效遏制企業操縱利潤或粉飾業績。
5.對公司未來價值的預測
要儘可能多的披露與企業未來價值預測相關的一些資訊，諸如企業投資、材料成本升降、產品市場佔有率、新產品開發等方面的企業內部條件和外部環境的資訊，從而為財務報告的使用者預測企業未來價值趨勢提供有用的資訊服務。
6.企業對社會的貢獻
第一，貨幣資本的支配力相對減弱，人力、知識資本的貢獻比例日趨增長，財務報告要為這些資訊的使用者服務;第二，政治經濟民主化的發展趨勢，要求向貨幣資本的支配者公佈企業對社會的貢獻額及其分配;第三，公佈企業對社會的真實貢獻額，有利於協調各方面的關係，從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創造中的合力等方面產生積極影響;第四，政府管理部門瞭解企業對社會的真實貢獻，有助於科學地制訂巨集觀調控措施，促進經濟發展。
7.環境對企業的影響
主要表現在如下兩個方面：一是環境本身對企業生存和發展的影響;二是因環境而引起的社會變化對企業生存和發展造成的影響。
如果企業受環境的影響無法持續經營，基於持續經營基礎上的會計資訊也就毫無意義。
而且，瞭解因環境因素而產生的諸如治理汙染的成本、負債、資產價值的貶值以及其他環境風險損失等影響企業發展方面的資訊，可以為債權人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據。
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【摘要】
水利建設是一項關乎國計民生的重要事務，由於水利工程的建設規模一般較大，投入週期相對較長，所以大多的水利工程專案都是政府為主導的專案。水利建設覆蓋面廣，涵蓋了防洪、灌溉、排水、發電、運輸等各個方面，因此，水利建設對於我們國家建設的作用十分巨大。但是，在水利行政事業單位中，也存在許多缺陷，比如資金管控不規範、不嚴格。本文針對水利事業單位財務管理中存在的風險和制約措施展開論述，其目的是為了進一步加強水利事業單位的財務管理，使其能夠滿足社會發展需求，希望能夠為同行業者提供一定的參考。
【關鍵詞】
水利事業單位;財務管理;目前狀況;制約措施
一、水利事業單位財務管理目前狀況及存在主要理由
我國相繼出臺了針對財務管理的相關政策，對水利事業單位財務管理的要求也越來越嚴格，儘管水利事業單位財務管理正在逐步跟上國家財政改革的腳步，財務資訊水平逐步提高，也逐步完善了財務制度，並努力提高財務人員的業務素質，水利事業單位對財務管理的工作逐漸適應了社會發展的要求，但水利事業單位的種類多，而且具有較強的專業性，既有公益性質的，又有生產經營性質的，還有兩者合一的。因為每個水利事業單位制定和實施的財務制度不同，所以財務管理和運轉的方式也不同，特別是在一些事、企一體化的水利事業單位中，產權模糊，事權混亂，導致單位資產不能進行清晰地界定，給會計核算帶來了困難，也將財務管理複雜化。因此水利事業單位財務管理過程中，仍存在內控的意識還比較薄弱，收支管理以及財務管理體系不完善等理由，主要表現如下：
1、財務管理的制度有待完善
內部財務管理制度不健全，會影響水利事業單位財務管理工作的有效進行。雖然許多單位都制定了財務管理制度，但是涉及的範圍往往侷限性很大，不符合單位的實際情況，或者沒有重視財務管理制度的建設，或者在執行管理過程時，缺少必要的措施和策略，導致財務管理往往處於被動的地位，不能充分發揮出財務部門相應的管理職能。
2、預算編制管理水平有待提高
預算編制管理的效果直接影響財務管理，現在預算管理方面存在的主要理由是預算管理面比較窄，沒有將全部應該納入預算管理的專案納入，在執行編制的預算時，執行的力度不夠。水利工程專案進行預算編制時，要按照零基預算的編制策略進行編制，保證預算編制的準確性和科學性。缺乏整體性和協調性的預算管理，難以在資金使用時進行彈性制約，從而使預算執行更加被動。
3、固定資產管理規範性理由
水利工程所擁有的固定資產往往金額巨大，清點固定資產的工作量比較大，所以容易被部分水利事業單位所忽視。長期不組織固定資產清點工作會造成固定資產的管理混亂。同時，由於固定資產的管理不夠規範，可能會出現固定資產記賬後沒有立刻入庫，從而造成實際情況與財務賬面核算不統一。水利事業單位各部門之間也缺乏必要的約束機制，監督和制約的有效性得到削弱。
4、水利事業單位財務管理監督體系還不夠健全
水利事業單位財務管理部門，預算比較嚴且定額的限制比較大，使得預算部門或單位申請多，財政部經常要處理申請，無暇顧及預算管理、資產管理，更沒有太多的精力認真執行監督資金的流向，財務監督執行力度不夠，使得水利事業單位財務管理和監督得不到全面的發展。
二、水利事業單位財務管理的風險型別
水利單位的工作在國民經濟建設中發揮著十分重要的作用。我國的水利事業單位分類較多，既有具有一定政府職能的行政單位，又有具有生產經營性質的企業單位，水利事業單位投資的最終目的都是為了改善民生，提高社會效益。由於水利工程的規模較大，專案一般都是由國家注資，而投資都是具有風險性的，水利建設投資的主要風險型別包括兩種：國有資產流失和工程造價過高。因此，我們需要提高水利事業單位財務管理水平，減小投資風險，保證國有資產的有效利用。
三、水利事業單位財務管理工作制約措施
1、完善財務收支管理
加強財務收支的審批制度，嚴格報批、審批流程，做到每筆資金用途清楚，專案明確。在大型工程方面，要嚴格報批形式和支付形式，並採取公示制度接受監督。針對經營性水利企業，須接受水利行政主管部門、審計部門及社會公眾等第三方的監督。做到專款專用，專賬核算，對於水利事業單位的事業性收益進行預算統一管理，建立相應的收益管理制度和監督管理制度。
2、完善水利事業單位的財務資訊系統
當前，水利事業單位財務管理中，構建並完善一個高效、科學以及完整的財務資訊系統，不僅能夠健全水利事業單位的財務管理，還能為財務的支出提供有價值的參考依據。建立健全財務管理資訊系統，完成資料的包容和對接，使資料之間能夠相互包容和溝通，確保財務管理過程中對水利事業單位財務狀況的分析更為全面和客觀。
3、 建立健全國有資產的管理制度
建立健全水利事業單位國有資產的管理制度，能夠有效防止資金流失，提升國有資產的使用效益，降低國家財政的支出。明確水利事業單位產權的歸屬，並對預算進行統一的管理，建立健全單位國有資產使用、佔有等方面管理的制度，實現其國有資產管理科學化、經常化以及制度化。
4、加強會計隊伍建設，提高水利事業單位財務人員素質
水利事業單位財務管理是一項專業技能要求高、知識涉及範圍廣的工作，因此，要不斷加強水利事業單位財務人員的人才培養工作，建立一直具備高素質、高能力的.會計隊伍。水利事業單位的財務人員不僅需要對財務、審計等理論進行掌握，還要對國家經濟的法律法規十分熟悉，才能應對在財務工作中遇到的理由，提高解決理由的能力。水利事業單位可以定期組織單位內部的培訓交流，總結工作中遇到的理由，分享工作經驗。培養財務人員的自學能力，讓財務人員主動參與到財務工作中，為領導決策提供合理化倡議，做好財務管理工作。
四、結語
經濟越是發展，水利建設越是重要。作為我國“十二五”規劃的重要內容，水利建設涉及方方面面，造福千家萬戶，因此，保障水利部門職能的有效發揮、監督水利部門資金的有效利用，建立健全有效的內部制約機制，才能切實保護好國家和人民群眾的根本利益。而水利行政事業單位財務管理，是保障這些根本利益的基礎。加強財務管理，保障人民利益，是規避風險、樹立政府形象的有效途徑，也是社會主義市場經濟條件下的發展要求。作為水利財務審計工作者，建立健全水利事業單位財務管理體系，強化其內控的意識，不僅是社會主義市場經濟的要求，也是水利事業單位自身的發展要求。
[參考文獻]
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[4]張義利.水利事業單位財務管理理由研究.財經縱橫，20xx，(8).
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泛系會計控制觀研究財務分析論文
內部控制制度歷來是包括企業在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎。它是企業為了提高會計資訊質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。國內外許多學者從理論上對企業內部控制制度的建設及架構進行了大量的探討和研究，取得了很多突破性的成果。在實踐上，圍繞內部控制制度建設，國內不少企業作出了巨大努力，有些企業還取得了一定的成績。但總體來說，我國企業在內部控制制度的探索方面還遠遠不夠。 管理控制、會計控制和業務控制是內部控制中三個不可分割的重要方面。與內部控制一樣，會計控制理論與實務也是隨著時代的變革、經濟環境的變化、競爭的加劇、內部管理的需要而不斷豐富、發展和完善的。 但是，與起源於２０世紀８０年代並迅速發展的經營管理革命相比，在財務和會計領域所發生的革新落後了一代（Ｔｈｏｍａｓ和Ｗａｌｔｈｅｒ，１９９７），表現在“實時控制觀沒有得到會計理論和實務界的普遍重視，使得會計流程遠離業務流程，導致為管理者提供的資訊仍然是滯後的，無法滿足實時控制的需求。ＩＴ環境下實時控制方法的研究非常匱乏，使得會計只注重核算職能，控制職能弱化，特別是利用資訊對經營活動全過程進行實時控制無法真正得以體現”（閻達五，２００３）。筆者以泛系理論及觀控技術為指導，構建了以泛系理論為基礎的會計控制觀。
一、泛系理論簡述泛系理論，又稱泛系方法論，是我國多棲學者、武漢數字工程研究所吳學謀教授於１９７６年開始籌創的一門前沿科學，其前身是數學逼近轉化論與電磁介質動力學等價論，背景是辨證綜合、跨域一體、百科整合的大科學時代。
作為對哲學、數學、科學技術、系統科學、美學、詩學等領域跨學科新的探索，泛系理論是一種似哲非哲的形而泛學的開拓。它追求數、理、工、醫、文、哲等多種專題的自創一家之言而強化百科理法之間的聯絡與中介互轉，在經歷了對百科理法的八次概括、總結與顯生後，處於不斷髮展和完善之中。泛系理論的研究物件為一般事物機理，主要涉及廣義的系統、關係與對稱的一般事物機理。它一方面用逐個典型數學建模的方法，另一方面用計算機語言或形式語言學遞迴定義的方法，同時用橫斷科學對實踐已證原型或學科概括的方法來研究泛系範疇並使之充分可觀控建模化（吳學謀《從泛系觀看世界》）。 泛系理論的重要技術支撐是觀控技術。觀控技術認為，物質、能量、資訊、空間、時間是現代科學技術的五個基本要素，這五個科學基元中的任何一個都不能單獨存在，只有包含了物質、能量、資訊、空間、時間的五維物理泛系才能客觀、獨立地存在。因為在這五個科學基元之間存在著互聯、互轉、互導、互生、互克關係，並在一定的條件下相互轉化。觀控技術以泛係為觀控物件，以認清現實、把握未來為基本使命，是一種追求完善的系統技術。
二、泛系會計控制系統的架構一個企業的內部會計控制主要是指企業內部應用會計方法和其他有關方法，對財務、會計工作和有關經濟業務所進行的控制（李鳳鳴《內部控制學》）。
從總體上看，會計控制可分為：巨集觀控制，即社會發展比例控制；微觀控制，即單位內部控制。巨集觀方面可以通過財務計劃、工資計劃和成本計劃等進行控制；微觀方面可以通過經濟責任制、目標成本、技術經濟定額和內部結算制度等進行控制。會計控制是連線管理控制和業務控制的必要環節，是內部控制的核心。從泛系理論看，會計控制系統就是一個極其複雜的廣義系統，其硬部由控制者和控制物件的集合構成；軟部由控制關係結構集構成。硬部是指發生控制關係的落腳點，在一個企業內，它可以是人、貨幣資金和實物資產等，也可以是子公司、內部責任中心等子系統；軟部是指各控制要素之間或各子系統之間形成的關係結構集，它可以是規章制度、內部管理檔案等。相同的硬部可以組成不同的關係結構集。
泛系會計控制觀研究財務分析論文
內部控制制度歷來是包括企業在內的'所有組織和機構正常運轉的制度基礎。它是企業為了提高會計資訊質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。國內外許多學者從理論上對企業內部控制制度的建設及架構進行了大量的探討和研究，取得了很多突破性的成果。在實踐上，圍繞內部控制制度建設，國內不少企業作出了巨大努力，有些企業還取得了一定的成績。但總體來說，我國企業在內部控制制度的探索方面還遠遠不夠。 管理控制、會計控制和業務控制是內部控制中三個不可分割的重要方面。與內部控制一樣，會計控制理論與實務也是隨著時代的變革、經濟環境的變化、競爭的加劇、內部管理的需要而不斷豐富、發展和完善的。 但是，與起源於２０世紀８０年代並迅速發展的經營管理革命相比，在財務和會計領域所發生的革新落後了一代（Ｔｈｏｍａｓ和Ｗａｌｔｈｅｒ，１９９７），表現在“實時控制觀沒有得到會計理論和實務界的普遍重視，使得會計流程遠離業務流程，導致為管理者提供的資訊仍然是滯後的，無法滿足實時控制的需求。ＩＴ環境下實時控制方法的研究非常匱乏，使得會計只注重核算職能，控制職能弱化，特別是利用資訊對經營活動全過程進行實時控制無法真正得以體現”（閻達五，２００３）。筆者以泛系理論及觀控技術為指導，構建了以泛系理論為基礎的會計控制觀。
一、泛系理論簡述泛系理論，又稱泛系方法論，是我國多棲學者、武漢數字工程研究所吳學謀教授於１９７６年開始籌創的一門前沿科學，其前身是數學逼近轉化論與電磁介質動力學等價論，背景是辨證綜合、跨域一體、百科整合的大科學時代。
作為對哲學、數學、科學技術、系統科學、美學、詩學等領域跨學科新的探索，泛系理論是一種似哲非哲的形而泛學的開拓。它追求數、理、工、醫、文、哲等多種專題的自創一家之言而強化百科理法之間的聯絡與中介互轉，在經歷了對百科理法的八次概括、總結與顯生後，處於不斷髮展和完善之中。泛系理論的研究物件為一般事物機理，主要涉及廣義的系統、關係與對稱的一般事物機理。它一方面用逐個典型數學建模的方法，另一方面用計算機語言或形式語言學遞迴定義的方法，同時用橫斷科學對實踐已證原型或學科概括的方法來研究泛系範疇並使之充分可觀控建模化（吳學謀《從泛系觀看世界》）。 泛系理論的重要技術支撐是觀控技術。觀控技術認為，物質、能量、資訊、空間、時間是現代科學技術的五個基本要素，這五個科學基元中的任何一個都不能單獨存在，只有包含了物質、能量、資訊、空間、時間的五維物理泛系才能客觀、獨立地存在。因為在這五個科學基元之間存在著互聯、互轉、互導、互生、互克關係，並在一定的條件下相互轉化。觀控技術以泛係為觀控物件，以認清現實、把握未來為基本使命，是一種追求完善的系統技術。
二、泛系會計控制系統的架構一個企業的內部會計控制主要是指企業內部應用會計方法和其他有關方法，對財務、會計工作和有關經濟業務所進行的控制（李鳳鳴《內部控制學》）。
從總體上看，會計控制可分為：巨集觀控制，即社會發展比例控制；微觀控制，即單位內部控制。巨集觀方面可以通過財務計劃、工資計劃和成本計劃等進行控制；微觀方面可以通過經濟責任制、目標成本、技術經濟定額和內部結算制度等進行控制。會計控制是連線管理控制和業務控制的必要環節，是內部控制的核心。從泛系理論看，會計控制系統就是一個極其複雜的廣義系統，其硬部由控制者和控制物件的集合構成；軟部由控制關係結構集構成。硬部是指發生控制關係的落腳點，在一個企業內，它可以是人、貨幣資金和實物資產等，也可以是子公司、內部責任中心等子系統；軟部是指各控制要素之間或各子系統之間形成的關係結構集，它可以是規章制度、內部管理檔案等。相同的硬部可以組成不同的關係結構集。
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企業財務報表分析是貸前調查、貸時審查、貸後檢查均不可缺少的重要環節，是防範和控制風險的重要預警訊號。因此信貸人員掌握審閱企業財務報表方法和技巧，對於分析企業償債能力，防範和控制風險顯的尤為重要。
一、對資產負債表的分析
資產負債表是反映企業會計期末全部資產、負債和所有者權益情況的報表。通過資產負債表，能瞭解企業在報表日的財務狀況，長短期的償債能力，資產、負債、權益和結構等重要資訊。
（一）對資產負債表中資產類科目的分析
在資產負債表中資產類的科目很多，但信貸人員在進行企業財務報表的分析時重點應關注應收款項、待攤費用、待處理財產淨損失和遞延資產四個專案。
1.應收款項。（1）應收賬款：一般來說，公司存在三年以上的應收賬款是一種極不正常的現象，這是因為在會計核算中設有“壞賬準備”這一科目，正常情況下，三年的時間已經把應收賬款全部計提了壞賬準備，因此它不會對股東權益產生負面影響。但我國企業，由於存在大量“三角債”，以及利用關聯交易通過該科目來進行利潤操縱等情況。因此，當客戶經理髮現一個公司的資產很高，一定要分析該公司的應收賬款專案是否存在三年以上應收賬款，同時要結合“壞賬準備”科目，分析其是否存在資產不實，“潛虧掛賬”現象。（2）預付賬款：該賬戶同應收賬款一樣是用來核算企業間的購銷業務的。這也是一種信用行為，一旦接受預付款方經營惡化，缺少資金支援正常業務，那麼付款方的這筆貨物也就無法取得，其科目所體現的資產也就不可能實現，從而出現虛增資產的現象。（3）其他應收款：主要核算企業發生的非購銷活動的應收債權，如企業發生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款等。但在實際工作中，並非這麼簡單。例如，大股東或關聯企業往往將佔用公司的資金掛在其他應收款下，形成難以解釋和收回的資產，這樣就形成了虛增資產。因此，客戶經理應該注意到，當公司報表中的“其他應收款”數額出現異常放大時，就應該加以警惕了。
2.待處理財產淨損失。不少企業的資產負債表上掛賬列示鉅額的“待處理財產淨損失”，有的甚至掛賬達數年之久。這種現象明顯不符合收益確認中的穩健原則，不利於信貸人員正確評價企業的財務狀況和盈利能力。
3.待攤費用和遞延資產。待攤費用和遞延資產並無實質上的重大區別，它們均為本期公司已經支出，但其攤銷期不同。“待攤費用”的攤銷期在一年以內，而“遞延資產”的攤銷期超過一年。從嚴格意義上講，待攤費用和遞延資產並不符合資產的定義，但它們似乎又同未來的經濟利益相聯絡，而且在會計實務中，不少人也習慣於把已發生的成本描繪為資產。
（二）對資產負債表中負債類科目的分析
信貸人員在對公司資產負債表中負債類科目的分析中，重點應關注其償債能力。主要通過以下幾個指標分析：
1.短期償債能力分析。（1）流動比率：流動比率即流動資產和流動負債之間的比率，是衡量企業短期償債能力常用的指標。一般來說，流動資產應遠高於流動負債，起碼不得低於1∶1，一般認為2∶1的比例比較合適。它表明企業財務狀況穩定可靠，除了滿足日常生產經營的流動資金需求外，還有足夠的財力償付到期短期債務。其計算公式是：流動比率=流動資產/流動負債。但是，對於企業來說，流動比率也不是越高越好。因為，流動資產還包括應收賬款和存貨，尤其是由於應收賬款和存貨餘額大而引起的流動比率過大，會加大企業短期償債風險。因此，信貸人員在對公司短期償債能力進行分析的時候，一定要結合應收賬款及存貨的情況進行判斷。（2）速動比率：速動比率是速動資產和流動負債的比率，即用於衡量公司到期清算能力的指標。一般認為，速動比率最低限為0.5∶1，如果保持在1∶1，則流動負債的安全性較有保障。因為，當此比率達到1∶1時，即使公司資金週轉發生困難，也不致影響其即時償債能力。其計算公式為：速動比率=（貨幣資金+短期投資+應收票據+一年內應收賬款）/流動負債。（3）現金比率：現金比率是公司現金類資產與流動負債的比率。現金類資產包括公司所擁有的貨幣資金和持有的有價證券（即資產負債表中的短期投資）。它是速動資產扣除應收賬款後的餘額。由於應收賬款存在著發生壞賬損失的`可能，某些到期的賬款也不一定能按時收回，因此，速動資產扣除應收賬款後計算出來的金額，最能反映公司直接償付流動負債的能力。其計算公式為：現金比率=貨幣資金+有價證券/流動負債。但需注意的是：公司不可能、也無必要保留過多的現金類資產。如果這一比率過高，就意味著公司流動負債未能得到合理的運用，經常以獲利能力低的現金類資產保持著，這樣會導致公司機會成本的增加。
2.長期償債能力分析。（1）資產負債率、權益比率、負債與所有者權益比率，這三個比率的計算公式為：資產負債率=負債總額/資產總額；所有者權益比率=所有者權益總額/資產總額；負債與所有者權益比率=負債總額/所有者權益總額。資產負債率反映企業的資產中有多少負債，一旦企業破產清算，債權人得到的保障程度如何；所有者權益比率反映所有者在企業資產中所佔份額，所有者權益比率與資產負債率之和為1；負債與所有者權益比率反映的是債權人得到的利益保護程度。信貸人員在看財務報表時，只要看一下資產、負債、所有者權益、無形資產總額這幾項，便可大概看出該企業的長期償債能力狀況，這三個比率只有在同行業、不同時間段相比較，才有一定價值。（2）長期資產與長期資金比率。其公式為：長期資產與長期資金比率=（資產總額-流動資產）/（長期負債+所有者權益）。這一指標主要用來反映企業的財務狀況及償債能力，該值應該低於100％，如果高於100％，則說明企業動用了一部分短期債務來購置長期資產，這樣就會影響企業的短期償債能力，其經營風險也將加大，實為危險之舉。
二、對利潤表的分析
在財務報表中，企業的盈虧情況是通過利潤表來反映的。利潤表反映企業一定時期的經營成果和經營成果的分配關係。它是企業生產經營成果的集中反映，是衡量企業生存和發展能力的主要尺度。信貸人員在分析利潤表時，應主要抓住利潤表結構分析。利潤表是把公司在一定期間的營業收入與同一會計期的營業費用進行配比，以得到該期間的淨利潤（或淨虧損）的情況。由此可知，該報表的重點是相關的收入指標和費用指標。“收入-費用=利潤”可以視作閱讀這一報表的基本思路。當信貸人員看到一份利潤表時，會注意到以下幾個會計指標。它們分別是：“主營業務利潤”、“營業利潤”、“利潤總額”、“淨利潤”。在這些指標中應重點關注主營業務收入、主營業務利潤、淨利潤，尤其應關注主營業務利潤與淨利潤的盈虧情況。許多信貸人員往往只關心淨利潤情況，認為淨利潤為正就代表公司盈利，於是高枕無憂。實際上，企業的長期發展動力來自於對自身主營業務的開拓與經營。嚴格意義上而言，主營虧損但淨利潤有盈餘的企業比主營業務盈利但淨利潤虧損的企業更危險。
三、資產負債表與利潤表結合分析————企業營運能力的分析
營運能力是指企業基於外部市場環境約束，通過內部
人力資源和生產材料的配置組合而對財務目標所產生作用的大小。通常來說，企業生產經營資產的週轉速度越快，資產的利用效率就越高。
☆應收賬款週轉率
應收賬款週轉率=賒銷收入淨額/平均應收賬款（次）
賒銷收入淨額=銷售收入-現銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣
☆應收賬款週轉天數
應收賬款週轉天數=360/應收賬款週轉率
應收賬款週轉天數反映應收帳款轉換為現金所需的天數。這個指標越短，則意味著企業的應收帳款質量越高，可以提高現金流量。
☆存貨週轉率
存貨週轉率=主營業務成本/存貨平均餘額（次）
一般情況下，存貨週轉率越高越好。存貨週轉率高，說明存貨的流動性較好，存貨的管理也具有較高的效率，銷售形勢也好。
☆存貨週轉天數
存貨週轉天數=360/存貨週轉率
該指標與存貨週轉率相對應，是從另一角度反映存貨週轉狀況。
四、現金流量表
現金流量表是反映企業在一定時期內現金流入、流出及其淨額的報表，它主要說明公司本期現金來自何處、用往何方以及現金餘額如何構成。信貸人員在分析現金流量表時應注意以下幾個方面：
（一）經營活動產生的現金流量分析。
l、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品。接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。
2、將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款佔經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。
3、將本期經營活動現金淨流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。
（二）投資活動產生的現金流量分析。
當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金淨流量為負數，但如果企業投資有效，將會在未來產生現金淨流入用於償還債務，創造收益，企業不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業目前的投資專案進行，不能簡單地以現金淨流入還是淨流出來論優劣。
（三）籌資活動產生的現金流量分析。
一般來說，籌資活動產生的現金淨流量越大，企業面臨的償債壓力也越大，但如果現金淨流入量主要來自於企業吸收的權益性資本，則個僅不會面；臨償債壓力，資金實力反而增強。因此，在分析時，可將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入比較，所佔比重大，說明企業資金實力增強，財務風險降低。
（四）現金流量構成分析。
首先，分別計算經營活動現金流入、投資活動現金流入和籌資活動現金流入佔現金總流入的比重，瞭解現金的主要來源。一般來說，經營活動現金流入佔現金總流入比重大的企業，經營狀況較好，財務風險較低，現金流入結構較為合理。其次，分別計算經營活動現金支出、投資活動現金支出和籌資活動現金支出佔現金總流出的比重，它能具體反映企業的現金用於哪些方面。一般來說，經營活動現金支出比重大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。
總之，進行財務報表分析不能單一地對某些科目關注，而應將公司財務報表與巨集觀經濟一起進行綜合判斷，與公司歷史進行縱向深度比較，與同行業進行橫向寬度比較，與企業相關聯的上、下游企業進行調查瞭解，把其中偶然的、非本質的東西捨棄掉，得出與決策相關的實質性的資訊，以保證貸款發放決策的正確性與準確性。
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企業的財務報表就好像人的健康報告，你可以通過它來判斷一個企業的健康狀況以及未來的前景。全面正確解讀財務報表可以為報表使用者提供科學決策性的依據。一般來說，做為投資人主要關心投資報酬和投資風險。因此應當著重分析盈利能力、資本結構等方面的資訊;做為債權人(銀行)他們重點關注的是所提供的資金是否能按期如數收回。因此分析重點為償債能力方面的資訊;做為政府相關機構(稅務、工商)這些部門依據有關的法律、制度監督和檢查各單位的資金使用情況、成本計算情況、利潤形成及分配情況、稅金計算和解繳情況等。因此分析重點為企業的資金及其運用、分配方面的內容。做為企業的管理者最關注的是企業財務狀況的好壞、經營業績以及現金的流動情況。因此應當著重分析企業某一特定日期的資產、負債及所有者權益狀況，以及某一特定時期的經營業績和現金流量方面的資訊，為以後進行生產經營決策、改善經營管理提供參考資料。
一、財務報表的構成
通常我們提到的財務報表，主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表和附註。要全面真實的反映一個企業的財務狀況和經營成果，這幾張表是缺一不可的。當前的會計核算是以權責發生製為基礎的，按照這種原則編制的資產負債表和利潤表均體現權責發生制，由此而生成的資訊既有其合理公正的一面，也有其含有較多主觀因素的一面。而編制現金流量表的基礎是收付實現制，是完全依據現金流量的事實，反映的現金收入和現金費用，所以，現金流量表、資產負債表與利潤表結合在一起，再加上對三張報表列示專案的文字描述或明細資料說明的附註及能夠讓報表使用者理解所有者權益增減變動的根源的所有者權益變動表，共同形成一個相輔相成、功能完整的報表體系。財務報表使用者在掌握資產負債表和利潤表資訊的同時，再閱讀不受會計準則左右的現金流量表，可以完整地把握企業的財務狀況和經營成果，更準確地對企業的經營業績進行評判。
第一，資產負債表。
它是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。它的基本結構是“資產=負債+所有者權益”。不論公司處於怎樣的狀態這個會計平衡式永遠是恆等的。左邊反映的是公司所擁有的資源;右邊反映的是公司的不同權利人對這些資源的要求。債權人可以對公司的全部資源有要求權，公司以全部資產對不同債權人承擔償付責任，償付完全部的負債之後，餘下的才是所有者權益，即公司的資產淨額。
第二，利潤表。
總括的反映企業在一定期間內(月度、年度)利潤或虧損的實現情況的會計報表。利潤表依據“收入-費用=利潤”來編制，主要反映一定時期內公司的營業收入減去營業支出之後的淨收益。通過利潤表，我們一般可以對公司的經營業績、管理的成功程度作出評估，從而評價投資者的投資價值和報酬。利潤表包括兩個方面： 一方面是反映公司的收入及費用，說明公司在一定時期內的利潤或虧損數額，據以分析公司的經濟效益及盈利能力，評價公司的管理業績;另一方面反映公司財務成果的來源，說明公司的各種利潤來源在利潤總額中佔的比例，以及這些來源之間的相互關係。
第三，現金流量表。
該表是詳細說明企業在某一特定時期內累計現金流入量和現金流出量情況的財務報表。它是反映公司現金流入與流出資訊的報表。這裡的現金不僅指公司在財會部門保險櫃裡的現鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。現金流量表可以告訴我們公司經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金收支活動，以及現金流量淨增加額，從而有助於我們分析公司的變現能力和支付能力，進而把握公司的生存能力、發展能力和適應市場變化的能力。
第四，所有者權益(或股東權益)變動表。
所有者權益(或股東權益)變動表是解釋在某一特定時間內，股東權益如何因企業經營的盈虧及現金股利的發放而發生的變化。它是說明管理階層是否公平對待股東的最重要的資訊。
第五，財務報表附註。
財務報表附註是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示專案的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示專案的說明等。它改變了過去單一數字式會計報表的概念，使會計報表對企業整個經營狀態和財務狀態的披露更加充分、詳細。
二、財務報表的分析
財務報表的分析不僅是一門科學，更是一門藝術。它建立在龐雜的會計資料系統之上，但又不侷限於數字的堆砌，而是歸納，分析與推理的巧妙結合。認真解讀與分析財務報表，能幫助我們剔除財務報表的“粉飾”，公允地評估企業的決策績效。
第一，瀏覽財務報表的主要內容及專案。
拿到企業的報表，首先要通讀利潤表、資產負債表和現金流量表，看看是否有異常科目或異常金額的科目，或從表中不同科目金額的分佈來看是否異常。比如在國內會計實務中，“應收、應付是個筐，什麼東西都可以往裡裝”;其他應收款過大往往意味著本企業的資金被其他企業或人佔用、甚至長期佔用，這種佔用要麼可能不計利息，要麼可能變為壞賬。在分析和評價中應剔除應收款可能變為壞賬的部分並將其反映為當期的壞賬費用以調低利潤;通過比較應付票據和應付賬款佔負債和所有者權益總額的比例，可以判斷一個企業在購貨環節的市場談判力。一般來說，應付票據佔負債和所有者權益總額的比例較高的企業，其購貨環節的市場談判力相對較低;應付賬款佔負債和所有者權益總額的比例較高的企業，其購貨環節的市場談判力相對較高。
第二，研究企業財務指標歷史長期趨勢。
一般來說，一家連續贏利的公司業績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業業績來得可靠。我們對國內上市公司的研究表明：一家上市公司的業績必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權益報酬率作為績效指標來考核上市公司，那麼會出現一個規律，即上市公司上市當年的該項指標相對於其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以後的年份再也不可能恢復到上市前的水平。解釋只有一個：企業上市前的報表“包裝”得太厲害。 第三，比較企業的利潤水平與其現金流量水平。
有些企業在利潤表上反映了很高的經營利潤水平，而在其經營活動產生的現金流量方面卻表現貧乏，那麼我們就應提出這樣的問題：“利潤為什麼沒有轉化為現金?利潤的質量是否有問題?”、“是否存在關聯方交易，體現的收入表現為非現金資產的問題?”。
第四，比較同行業業績水平。
將企業的業績與同行業指標的標準進行比較也許會給我們帶來更深闊的企業畫面：一家企業與自己比較也許進步已經相當快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個行業的水平上來看，可能就會得出不同的'結論：如果行業平均的銷售增長水平是50%，那麼低於此速度的、跑得慢的企業最終將敗給自己的競爭對手。
三、財務報表的“粉飾”
財務報表中粉飾報表、製造泡沫的一些手法，對企業決策績效的評估容易產生偏差甚至完全出錯現象。
第一，以非經常性業務利潤來掩飾主營業務利潤的不足或虧損狀況。非經常性業務利潤是指企業不經常發生或偶然發生的業務活動產生的利潤，通常出現於投資收益、補貼收入和營業外收入等科目中。如果我們分析中發現企業扣除非經常性業務損益後的淨利潤遠低於企業淨利潤的總額，比如不到50%，那麼我們可以肯定企業的利潤主要不是來源於其主營的產品或服務，而是來源於不經常發生或偶然發生的業務，這樣的利潤水平是無法持續的，也並不反映企業經理人在經營和管理方面提高的結果。
第二，收益性支出或期間費用資本化以高估利潤。這是中外企業“粉飾”利潤的慣用手法，比如將本應列支為本期費用的利潤表專案反映為待攤費用或長期待攤費用的資產負債表專案。在國內房地產開發行業中，我們可以經常地看到企業將房地產專案開發期間發生的銷售費用、管理費用和利息支出任意地和長時間地“掛賬”於長期待攤費用科目，這樣這些企業的利潤便被嚴重地高估。
第三，以關聯交易方式“改善”經營業績。採用這一手法的經典例子是目前已經不存在的“瓊民源”公司。為了掩蓋虧損的局面不惜採用向其子公司出售土地以實現當期利潤，而下一年再從該子公司買回土地的伎倆，後來“東窗事發”，遭到財政部和證監會的嚴厲懲處。所以我們在分析中應關注企業關聯方交易的情況，研究其佔企業總的銷售、採購、借款以及利潤的比例，並應審查這些交易的價格是否有失公允。
第四，通過企業兼併“增加”利潤。某些企業在產品或服務已經喪失贏利能力的情況下，採用兼併其他贏利企業的手段來“增加”其合併報表的利潤。這些企業的會計高手利用國內尚未有合併會計報表的會計準則和目前合併報表暫行規定中的“漏洞”，將被兼併企業全年的利潤不合適地併入合併報表中。在分析中應特別注意企業的收購日期，收購前被兼併企業的利潤水平，在合併利潤表的利潤總額和淨利潤之間有無除所得稅和少數股東收益以外的異常科目出現。
第五，通過內部往來資金粉飾現金流量。有的企業在供、產、銷經營活動產生的現金流量不足，便採用向關聯企業內部融通資金，並把這些資金的流入列為“收到的其他與經營活動有關的現金”的手法使現金流量表中經營活動產生的現金流量看起來更好。
需要指出的是，要全面的解讀分析財務報表，必須藉助於其他非財務指標。比如：顧客滿意度、產品有服務質量、戰略目標、公司潛在發展能力、創新能力等。
