會計制度設計形成性考核第三次作業答案

作業三

1.某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產的企業，現委託你設計該公司的成本計算方法及核算程式。

要求：⑴根據實際情況，說明該公司應以什麼作為成本計算物件?適合採用哪一種成本計算方法?

⑵根據適用的成本計算方法設計其成本核算程式的流程。

答：該公司適合採用分批法計算產品成本，即以產品的批別或件別作為成本計算物件。

⑴根據原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表。

⑵各種要素費用中，基本生產車間發生用於產品生產、有對應成本專案的費用記入“基本生產成本明細賬”，否則記入“製造費用明細賬”;輔助生產車間發生的費用記入“輔助生產成本明細賬”;企業行政管理部門發生的費用記入“管理費用明細賬”。

⑶將歸集在“輔助生產成本明細賬”的費用編制輔助生產費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”、 “輔助生產成本明細賬”、 “管理費用明細賬”等。

⑷將歸集在製造費用明細賬”的費用編制製造費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”。

⑸將歸集在“基本生產成本明細賬” 的費用經在完工產品與在產品之間分配後，將完工產品成本記入“庫存商品明細賬”。

2企業設計短期債券購入和處置業務處理程式?

短期債券購入業務處理程式：

1. 由投資業務部門編制“ 股票或債券的投資計劃書 ”，經批准後據此填制“ 證券購入通知單 ”一式兩聯，一聯留存，一聯交會計部門審批後交出納部門。

2. 出納根據“ 證券購入通知單 ”開出支票，經稽核蓋章並登記支票登記簿後交證券公司。

3. 出納收到證券公司的'有價證券後，根據證券、支票存根及“ 證券購入通知單 ”編制付款憑證，並據以登記銀行存款日記賬。

4. 會計部門收到付款憑證及有關單據後，登記有關賬簿及證券投資登記簿。

短期債券處置業務處理程式：

1. 投資業務部門根據證券市場價格及企業投資目標的實現程度，提出證券出售申請，經審批後編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續。

2. 會計部門收到證券公司轉來的“證券出售通知單”後進行稽核，並交出納部門。

3. 出納部門根據會計部門轉來的“證券出售通知單”及銀行轉來的收賬通知編制付款憑證，並登記銀行存款日記賬。

4. 會計部門根據出納部門轉來的付款憑證及有關原始憑證，登記有關賬簿及證券投資登記簿。

3. 現有一家成立不久的企業,最近固定資產購建業務較多.請為該企業設計一套固定資產核算所需的帳戶,並對這些帳戶的核算用途作簡要說明.

答1)“固定資產”帳戶.凡符合固定資產標準的資產均通過本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產的原值.企業應按“固定資產登記簿”和”固定資產卡片”設定的固定資產類別、使用部門和每項固定資產設定明細帳.經營租入的固定資產,應另裝置查簿進行登記,不在本帳戶核算.(2)“在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產而進行的各項建築和安裝工程,包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產安裝工程等發生的實際支出,以及改擴建工程等轉入的固定資產淨值,均通過本帳戶核算.本帳戶應按工程物資的類別、品種設定明細賬.(3)“工程物資”帳戶設定.本帳戶用於核算企業庫存的用於建造或修理固定資產工程專案的各項物資的實際成本.本帳戶應按工程物資的類別、品種設定明細賬.(4)“累計折舊”帳戶設定.為提供固定資產的原值資訊,固定資產損耗的價值不直接衝減固定資產帳戶,而通過本帳戶來專門核算,它是”固定資產”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進行總分類核算,不進行明細分類核算.需要查明某項固定資產的已提折舊,可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算.(5)“固定資產清理”帳戶.因出售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產處置,包括清理的固定資產淨值及其清理過程中所發生的清理費用和清理收入等,均通過本帳戶核算.本帳戶應按被清理的固定資產設定明細帳.(6)“固定資產減值準備”帳戶.它核算企業固定資產減值準備的提取、恢復等情況.該帳戶是固定資產淨值的備抵帳戶.(7)“在建工程減值準備”帳戶.它核算企業在建工程減值準備的提取、恢復等情況.該帳戶是“在建工程”帳戶的備抵帳戶.