計形成性考核冊答案
一、判定正誤並說明理由
1.在接受審計業務之前，後任審計職員可向前任審計人員瞭解審計重要性水平.
答案：錯
理由：在接受審計業務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的瞭解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性水平是經過審計人員認真瞭解有關情況而確定的，不是向前任審計人員瞭解的.
2.假如審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款餘額正確
答案：錯
理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環節的可信性較高，但並不表示全部的應收帳款餘額正確，審計人員還要對其進行實質性測試。
3.被審計單位保管應收票據的人不應該經辦有關會計分錄。
答案：對
理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。
4.假如被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初餘額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。
答案：錯
理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初餘額進行審計，仔細審查各次固定資產的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，並非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計賬務處理進行審計。仔細審計自開業起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。
5.審計人員在審查企業固定資產的計價正確性時，如被審計單位從關聯企業購進固定資產的價格明顯高於或低於該項固定資產的淨值，可不予查實。
答案：錯.
理由：如果被審單位從關聯企業購入固定資產，審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關聯交易中有存在轉移利潤等作弊之處。從關聯企業購入固定資產的價格明顯高於或低於該項固定資產的淨值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數字。
二、單項案例分析題
第一章
1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委託的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那麼此次持續接受委託時，應調查的主要內容有什麼不同?
答：審計人員前期發現並關注的重要事項是否得到重視並解決，如好的做法是否得到儲存和堅持下來，發現的主要題目是否得到糾正和解決;
被審單位的股權結構是否已發生重大變化，如果有的話，就應作為審計的重點環節; 被審單位的高階治理人員是否發生重大變化，如果有，應重點關注;
被審單位的內部控制環節與會計政策等是否發生重大變化，如果結論是肯定的，應予以特別注重。
2.在本章的案例二中，如是註冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款週轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況?
答：如果被審單位的應收賬款週轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業務發展波動產生好的結果。如企業引進外資、先進技術、引進治理經驗、或新裝置等，引起生產本錢的大幅下降;企業加大了應收賬款的回籠力度，使資本週轉加快，引發應收賬款週轉率波動較大;
是業務發展不平衡導致的壞的結果。比如，企業的成本控制發生問題，導致生產成本上升，引起營業成本發生連環反應，造成應收賬款週轉率波動較大，給企業帶來直接經濟損失。或是企業經營管理不善，使企業的資金來源不足，造成應收賬款週轉率波動較大。 或可能存在以下情況： 經營環境發生變動; 年末銷售額忽然增減; 顧客總體發生變動; 產品結構發生變動; 信用政策或其運用發生變化; 銷售收入的總體發生變動;
第二章
1. 在銷售迴圈中為何要關注關聯方交易?與此有關的舞弊方式有哪些?如何發現和防止?
答：由於在關聯方交易下，關聯企業之間為了達到調節利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉移收入和用度，操縱關聯方交易價格，內部資產轉讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不公道等問題。註冊會計師在審計關聯方交易過程中，不能將關聯交易等同於一般交易進行測試，否則極可能落入被審單位設計的陷阱。與此有關的舞弊方式有：
(一)與無正常業務關係的單位或個人發生的重大交易;
(二)價格、利率、租金及付款等條件異常的交易;
(三)與特定顧客或供給商發生的大額交易;
(四)實質與形式不符的交易;
(五)易貨交易;
(六)明顯缺乏貿易理由的.交易;
(七)資產負債表日前後發生的重大交易; (八)處理方式異常的交易。 發現的途徑：
查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄;
(二)詢問管理當局有關重大交易的授權情況;
(三)審視被審計單位管理當局宣告書;
(四)瞭解被審計單位與其主要顧客、供給商和債權人、債務人的交易性質與範圍;
(五)瞭解是否存在已經發生但未進行會計處理的交易;
(六)查閱會計記錄中數額較大的、異常的及不常常發生的交易或餘額，尤其是資產負債表日前後確認的交易;
(七)審閱有關存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關係。 對審計人員來講，關聯交易只能是被發現，而無法防止其發生。
2.若本案例中對壞賬預備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：
借：壞賬預備 150000 銀行存款 100000
貸：應收賬款 -----光明團體 250000 該筆應收賬款的賬齡為3年整，問對該項業務進行這種處理後，可能會有哪些後果?答：首先，對本案例所述應收賬款不能一次轉銷，應按照企業會計核算的相關規定進行處理;如果公司內部會計核算控制不嚴，就可能發生有關人員貪汙、挪用收回款項的情形
