高階財務會計綜合練習及答案
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高階財務會計綜合練習一
實務題
1．A公司2000年購入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的.個別資產負債表簡表如下：
個別資產負債表 單位：萬元
資產 | A公司 | B公司 | 負債及所有者權益 | A公司 | B公司 |
貨幣資金 應收票據（B公司） 應收賬款 減：壞賬準備 應收賬款淨額 長期股權投資（B公司） 固定資產 減：累計折舊 固定資產淨值 | 50 10 24 0.12 23.88 60 30 6 24 | 35 12 0.06 11.94 70 14 56 | 應付票據 應付賬款 實收資本 盈餘公積 | 20 37 70 40.88 | 10 16 35 41.94 |
資產總額 | 167.88 | 102.94 | 負債及所有者權益總額 | 167.88 | 102.94 |
表中B公司應付賬款均為欠A公司的貨款，其中有6萬元是2000年度發生的，壞賬準備的計提比例為5‰。
要求：根據以上資料編制必要的抵消分錄，並在此基礎上編制AB集團合併資產負債表。
解：（1）抵消分錄
借：應付票據 100000
貸：應收票據 100000
借：應付賬款 160000
貸：應收賬款 160000
借：壞賬準備 300
貸：年初未分配利潤 300
借：壞賬準備 500
貸：管理費用 500
借：實收資本 350000
盈餘公積 419400
貸：長期股權投資B公司 600000
少數股東權益 153880
合併價差 15520
AB集團合併資產負債表
