新個稅年終獎臨界點
在我國現行的稅法和相關檔案中，年終獎(全年一次性獎金)的個人所得稅存在人為設計的「臨界點問題」。
本文所說的「臨界點問題」，就是指在某個點附近：
高收入者的稅後收入反而會比低收入者的稅後收入還要低的問題。
下面以工資薪金(月薪)和年終獎說明一下臨界點的問題。
某人扣保險後月薪為
稅前得5000元，個稅為45元。
次月老闆給他多漲了一元工資。
稅前得5001元，個稅為45.1元。
他因為增加的1元工資多支付了一角的個稅。
所以說，工資薪金(按月)的個稅不存在臨界點問題。
某人年終獎為
18000元，個稅為540元。
第二年老闆給他多漲了一元年終獎。
18001元，個稅為1695.1元。
他因為增加的1元工資多支付了1155元1角的個稅。
這個就是年終獎個人所得稅的臨界點問題。
仔細看看以下兩表，你會找到年終獎個人所得稅的共有六個臨界點。最高的臨界點，納稅人可能會為增加的1分錢收入而多繳納超過八萬八千多元。
為什麼會出現這個問題，原因是某個制定相關檔案的人不瞭解什麼叫速算扣除數。
速算扣除數並非稅法規定，而是根據稅法推算出來的一個方便計算的係數。
稅法中實際上關於個稅的計算這麼規定的。
個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)
級數 全月應納稅所得額 稅率(%)
1 不超過1500元的 3
2 超過1500元至4500元的部分 10
3 超過4500元至9000元的部分 20
4 超過9000元至35000元的部分 25
5 超過35000元至55000元的部分 30
6 超過55000元至80000元的部分 35
7 超過80000元的部分 45
如果某人扣保險後工資10,000，怎麼計算呢?
10,000=3500+1500+3000+2000
其中3500免徵;1500按3%，徵稅45元;3000按10%，徵300元;2000按20%，徵400元。
整個算下來徵稅745元。
這麼算很麻煩，所以會計們發明了速算扣除數。
稅率3%對應速算扣除數為0
稅率10%對應速算扣除數為1500*(10%-3%)+0=105
稅率20%對應速算扣除數為4500*(20%-10%)+105=555
稅率35%對應速算扣除數為9000*(25%-20%)+555=1005
……
依此類推。
計算，如果某人扣保險後工資10,000。
10,000-3,500=6,500元。
6,500介於4,500和9,000之間，使用稅率20%，速算扣除數555
6,500*20%-555=745
從上面的計算方法來看，速算扣除數是超額累進稅率計算方法中，根據級次和稅率推算出來的.。而非可以人為規定的數字。
而年終獎的臨界點是怎麼回事呢?原因是從2009年起，稅務總局規定按照下面的方法計算年終獎的個人所得稅。
年終獎金如何繳納個人所得稅?
答：個人取得年終獎金應單獨按照1個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，並按照以下辦法計算應繳稅額：先將僱員當月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數確定適用稅率和速算扣除數計算應納稅額。如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員的工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應當將全年一次性獎金減除僱員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額以後的餘額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。在1個納稅年度以內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。
這樣就導致了年終獎臨界點問題
18,000元，除以12得1500.00，對應稅率3%，速算扣除數0,
稅金:18000*3%=540元;
18,001元，除以12得1500.83，對應稅率10%，速算扣除數105，
稅金:18001*10%-105=1,695.10;
問題就出現在速算扣除數上，105是1500作為3%和10%兩種稅率的臨界點而設定出來的。
強行將其按在18000上，必然導致錯誤。
這個問題能解決嗎?能，將速算扣除數擴大12倍就能解決。
之前，就有人冒充稅務總局釋出公告宣稱，“將速算扣除數擴大12倍”。
稅總已經闢謠：
國家稅務總局關於有人偽造47號公告的宣告
據國家國家稅務總局網站訊息，國家稅務總局釋出了對所謂的“《國家稅務總局關於修訂個人所得稅若干問題的規定的公告》(2011年47號)”的宣告：
國家稅務總局關於有人偽造47號公告的宣告
近日有人盜用國家稅務總局名義，對外發布了“《國家稅務總局關於修訂個人所得稅若干問題的規定的公告》(2011年47號)”並做解讀。該文及解讀內容在媒體刊登後，嚴重誤導了納稅人。國家稅務總局從未發過該檔案及解讀稿，此檔案及解讀稿系偽造。國家稅務總局將依法行使追究偽造公文者法律責任的權力。
為什麼現行個稅法規要留下這麼一個漏洞呢?
個人理解，稅總不鼓勵單位和個人採用這種鉅額年終獎的薪酬方式，故意留下了這麼一個讓年終獎實際稅負高於月薪實際稅負的“漏洞”。
個人希望，工資薪金的個人所得稅徵收未來能像個體工商戶那樣，按年計算，按月預繳。
