銷售審計計劃

序號 專案 審計關注點 審計程式 參考資料

一、銷售與應收款管理

1 貨幣資金管理

崗位職責是否分離？

審計程式

1）會計與出納是否為同一人？（出納是否登記收入、費用支出、債權、債務等賬戶的登記工作？）

2）銀行賬戶保管與密碼是否分離？（一般會計保管存摺、出納保管密碼）

3）空白票據與印章是否分開保管？

4）網上銀行賬戶是否建立相互牽制機制？（一般會計保管U盾等安全驗證碼，出納保管使用者名稱和登陸密碼）

參考資料

1）財務人員崗位設定和職責說明

2）存摺、空白票據、印章、密碼和網銀U盾等的保管情況

審計關注點

2 貨幣資金賬實是否相符？

1）監盤現金，編制現金盤點表，關注是否賬實相符?

2）收集各銀行賬戶8月對賬單和銀行存款餘額調節表，關注是否調節相符，未達款項是否存在異常？

參考資料

1）現金日記賬；

2）銀行日記賬；

3）銀行對賬單；

4）銀行存款餘額調節表

審計關注點

3 是否存在白條抵庫現象？

白條：包括盤點日以前的借款、費用等單據仍未進行賬務處理的，在現金監盤時檢查。

1）現金日記賬；

2）相關的單據

審計關注點

4 銀行賬戶管理是否規範？

1）關注駐外結構是否存在以私人名義開戶的銀行賬戶，如有，登記相關資訊並收集是否經過相應的審批，並關注其中的資金進

出情況；

2）20××年1-8月是否有新增銀行賬戶和銷戶情況，如有，檢查是否履行了相應的審批手續？

3）關注是否有存在長期未使用的銀行賬戶，並核查保留銀行賬戶的原因

4）關注是否存在賬戶出借他人使用的情況，如有，關注是否履行了相應的審批手續？

參考資料

1）銀行賬戶

2）審批記錄

審計關注點

5 是否嚴格執行收支兩條線？

1）檢查駐外機構是否分別設立了費用支出專用賬戶和收入專用賬戶。

2）檢查費用支出賬戶借方，檢視是否其資金來源中，是否有貨款收入，如有，詢問原因並關注是否經審批。

3）檢查貨款賬戶貸方，是否存在上劃閥門公司以外的記錄，如果有，應該檢查單據，檢視用於什麼支出，瞭解坐支是否存在特殊原因，是否有特批檔案，並做好記錄。

參考資料

1）資金賬戶的用途設定

2）現金和銀行存款日記賬

3）相關的原始憑證

審計關注點

6 賬務處理是否做到日清月結？

可檢查現金和銀行日記賬，關注是否存在集中處理記賬的情況，也可通過抽查部分憑證，檢視賬務處理日期與實際業務發生日期之間的匹配性？

參考資料

1）現金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關的會計憑證

審計關注點

7 出納人員是否每日填寫資金結報表交會計？

向會計收集出納人員提交的每日資金結報表，抽查部分結報表與日記賬的當日餘額是否一致？

參考資料

1）現金日記賬

2）銀行日記賬

3）每日資金結報表

審計關注點

8 資金支出是否規範？

1）檢查現金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的借支款是否履行了公司規定的審批手續？

2）檢查現金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的大額費用報銷是否履行了公司規定的審批手續、原始單據是否齊全？

3）檢查現金日記賬與銀行日記賬借貸方，關注是否存在異常的賬務處理，如貨幣資金盈虧處理，如有，檢查手續是否規範？

參考資料

1）現金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關的原始憑證

審計關注點

9 現金收款是否符合規定？

檢視現金日記賬，關注借方的貨款收入，關注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集對應的審批手續。

參考資料

1）現金日記賬

2）審批記錄

審計關注點

10 現金限額管理執行是否到位？

檢查現金日記賬，收集現金每日餘額資料，關注是否存在大額現金未及時存入銀行的現象（2000元為限）

參考資料

1）現金日記賬

審計關注點

11 現金抽盤是否執行？

收集20××年1-8月會計對出納人員每月2次的抽盤記錄，關注現金抽盤制度是否得到執行？

參考資料

1）現金抽盤記錄

審計關注點

12 貨款是否及時上劃？

1）檢查貨款賬戶日記賬，收集每日貨款賬戶餘額資料，關注是否存在大額貨款餘額長時間未及時上劃閥門公司的現象

參考資料

1）貨款賬戶日記賬

審計關注點

13 貨幣資金安全管理執行是否到位？

1）重點關注是否做好資金的防盜措施，實地檢視是否有保險箱以及現金和票據的存放情況；

2）重點關注出納人員處是否留有印鑑齊全的空白支票？

實地檢視

審計關注點

14 是否建立資金支出計劃？

檢查駐外辦事處是否按月制定和申報資金支出預算，閥門公司是否逐月按預算對駐外機構進行撥款？如沒有，對1-8月的每月費

用類資金支出進行統計，重點關注是否存在資金閒置現象？

參考資料

1）月度資金支出預算

2）貨幣資金日記賬

審計關注點

15 賒銷客戶合同簽訂是否規範？

收集應收賬款中核算的20××年1-8月借方發生的客戶清單，和合同臺賬清單進行匹配對比，關注是否存在賒銷客戶未簽訂合同的

情況，並抽查部分已簽訂的合同是否履行了恰當的評審？

參考資料

1）20××年1-8月客戶應收賬款報表

2）20××年客戶合同臺賬

審計關注點

16 是否建立客戶資訊臺賬？

檢查駐外機構是否建立了銷售客戶資訊臺賬

參考資料

1）銷售客戶資訊臺賬

審計關注點

17 新增客戶授信和授信調整是否規範？

檢查20××年駐外機構新增客戶授信和授信調整的，是否按公司規定履行了相應的審批手續及所收集的資料是否齊全、規範？

參考資料

1）新增授信客戶名單

2）申請授信資料

3）授信審批記錄

審計關注點

18 客戶授信是否定期調整？

檢查駐外機構是否根據客戶的實際情況進行授信的定期調整，根據8月末客戶的授信明細清單，收集最近一次授信調整的時間，並結合20××年1-8月客戶的銷售情況，來判斷授信是否應該進行及時調整？

參考資料

1）授信明細清單

2）20××年1-8月客戶銷量統計表

審計關注點

19 超授信發貨審批是否規範？

1）檢查每個客戶的應收賬款明細賬，並和該客戶的授信額度進行對比，關注是否存在超信用額度發貨的現象，如有，檢查是否按公司規定執行了相應的審批手續？

2）檢查是否存在超信用期限客戶新發貨的現象，可通過收集1-8月每月的應收賬款賬齡分析表，關注是否存在超期客戶在未回款的情況有新發貨的現象，如有，檢查是否按公司規定執行了相應的審批手續？

3）關注是否有客戶同時在寧波和駐外分公司兩地同時提貨的，如有，授信如何進行控制？

參考資料

1）客戶應收賬款明細賬

2）應收賬款賬齡分析表

2）客戶授信明細表

3）審批記錄

審計關注點

20 價格政策的執行是否規範？

1）收集駐外辦事處的銷售定價的決定方式

2）低於基準價銷售的審批是否按公司規定執行（關注是否有審批，有審批的適用範圍是否與實際一致？）

參考資料

1）產品價格表

2）銷售訂單

3）審批記錄

審計關注點

21 促銷政策的執行

檢查閥門公司統一發起的促銷政策駐外機構是否執行到位，可通過收集閥門20××年1-8月期間統一發起的促銷活動政策資料、促銷物品清單及相應的專項經費支援，關注駐外辦事處在宣傳發動、實物禮品發放、專項經費的運用和業績提升等方面。

參考資料

1）促銷活動政策

2）促銷物品清單

3）專項經費

審計關注點

22 客戶貨款以承兌匯票方式結算是否符合規定？

1）檢查20××年1-8月駐外機構是否存在以承兌匯票方式收取客戶貨款的情況，如有，關注是否符合合同約定或履行相應的審批手續？

2）關注承兌貼息的承擔情況，如有我方承擔，是否符合合同約定或履行相應的.審批手續？

參考資料

1）應收票據明細賬

2）銷售合同

3）審批記錄

23 應收票據保管是否妥當？

1）盤點應收票據，關注是否賬實相符；重點關注是否為本單位所有（收款人是否本單位？是否已背書轉讓等）

2）檢查留存的票據，是否存在瑕疵，如票面填寫是否正確規範、背書是否連續規範、票據是否已到期、有無銀行拒絕承兌的字樣等。

參考資料

1）應收票據明細賬

2）應收票據

審計關注點

24 應收賬款對賬是否符合規定？

收集20××年1、2季度的客戶對賬的相關資料，抽查部分對賬單，關注其是否按公司規定進行了對賬工作

參考資料

1）應收賬款對賬問題彙總表

2）客戶對賬單

審計關注點

25 應收賬款是否存在糾紛？

檢查20××年1、2季度的對賬資料，關注其中有差異的客戶，分析其原因，並關注後續跟蹤解決措施的落實

參考資料

1）客戶對賬單

2）應收賬款待處理落實部分

3）應收賬款未正確對回情況彙總

審計關注點

26 分析期末應收賬款的質量

1）統計20××年8月31日應收賬款中超信用額度的客戶名單

2）統計20××年8月31日應收賬款中超信用期限的客戶名單

參考資料

1）應收賬款賬齡分析表

2）客戶授信明細表

27 呆壞賬處置是否規範？

對20××年1-8月應收賬款貸方進行檢查，關注是否有呆壞賬處置，如有，檢查是否有相應的審批檔案？

參考資料

1）應收賬款明細賬

2）其他應收款明細賬

3）審批記錄

28 客戶返利是否按合同約定進行核算、支付？

1）檢查20××年1-8月客戶返利的結算資料，是否符合合同約定

2）超標準結算返利是否履行恰當的審批手續？

參考資料

1）客戶返利結算明細賬

2）審批記錄

29 採購與存貨管理 產品採購訂單下達是否規範、合理？

檢查駐外機構採購訂單下達的程式，評價其是否規範？追蹤檢查部分採購訂單的產品流轉情況，檢視是否存在採購的數量、時間等方面不合理的現象？

參考資料

1）產品採購訂單

2）產品入庫單

3）產品出庫單

30 產品入庫是否規範？

抽查部分產品的入庫手續，主要檢查是否履行了入庫檢查手續，包括與採購訂單、送貨單等核對產品規格、數量等並出具入庫單。

參考資料

1）產品採購訂單參考資料

1）產品是否分類存放並建立卡片

2）產品碼垛是否墊高10—20釐米，碼垛物品高度不超過2米

3）倉庫明顯處是否懸掛嚴禁煙火標誌，並配置必要消防設施，現場是否整潔等

4）倉庫防盜措施是否恰當（如門窗是否有損壞，倉庫鑰匙是否有專人負責保管等） 現場實地檢視

32 產品出庫是否規範？

1）檢查倉庫發貨的依據，並評價其是否恰當（發貨通知單，款到發貨和賒銷發貨是否區別對待？）

2）抽查部分出庫單，檢查提貨人是否在出庫單上簽字及其簽字的有效性

3）檢查倉庫發貨是否執行“先進先出”的原則，可詢問倉庫發貨人員“先進先出”的控制方法（不同批次入庫的產品是否分開存放或者分類標註），如有需要可抽查部分產品的實存情況與按“先進先出”控制下的應存情況對比

4）樣品出庫手續是否齊全？

參考資料

1）產品發貨通知單

2）產品出庫單

3）存貨明細賬

4）實際抽查

5）《樣品領用申請》

33 產品退貨是否規範？ 檢視存貨明細賬，關注1-8月是否存在客戶退貨現象，如有，

1）檢查退貨手續是否按公司規定執行，並對產生退貨的原因進行重點關注

2）客戶退貨的產品單價是否和提貨時一致?（20××年3月1日公司產品調價，3月之前提貨的產品退貨時按什麼價格退貨？）

參考資料

1）存貨明細賬

2）退貨手續

34 賬務登記是否及時、規範？

1）檢查臺賬中是否出現過負數的情況，如有則說明存在產品未入庫先出庫的情況

2）隨機抽查部分入庫單和出庫單，檢查賬務登記情況

3）隨機抽查臺賬中的明細賬務，檢查出庫單和入庫單

參考資料

1）存貨明細臺帳

2）入庫單

3）出庫單

35 存貨賬實是否相符？

檢查存貨賬賬、賬實是否相符，賬賬相符是指財務明細賬與存貨臺賬，可以將財務賬面餘額與明細賬合計金額進行核對；賬實相符是指明細賬與實物，可通過抽盤存貨來驗證，一般採用以下兩種方法抽盤：

1）從賬到物，關注賬與實物是否一致？

2）從實物到賬，關注實物和賬是否一致？

3）關注是否存在貨物出借的情況（）

參考資料

1）存貨明細表

2）存貨明細賬、總賬

36 是否存在庫齡較長或毀損的存貨？ 收集20××年1、2季度的呆滯物資（1年以上）明細表，並檢查後續處理是否得到落實？

1）1、2季度的呆滯物資明細表

37 自主抽盤是否執行？ 收集20××年1-8月的每月自主抽盤記錄，是否按公司規定執行每月3次的抽盤？

參考資料

1）存貨抽盤記錄

38 產品盤盈、盤虧、報廢等處理是否恰當？

關注自盤過程中發現的盤盈、盤虧和產品報廢是否按公司規定進行處理？

參考資料

1）存貨抽盤記錄

2）盤盈、盤虧和報廢報告

39 其他物資的管理是否規範？ 主要檢查閥門公司發給駐外機構的價格本、導購手冊、促銷資料、促銷物資（禮品）等是否建立了臺賬，領用出庫手續是否辦理，抽盤是否賬實相符？促銷禮品發放是否有領用清單，領用人是否有聯絡方式，對價值較高的禮品可電話抽查10個領用人詢問禮品是否收到？

參考資料

1）閥門公司統一發的物資清單

2）出庫領用手續

40 與閥門公司內部往來對賬是否規範？

1）是否定期與閥門公司進行內部往來對賬，收集對賬記錄

2）檢查與閥門公司的內部往來對賬是否一致？

參考資料

1）內部往來對賬記錄

41 固定資產和租賃管理 新增和處置是否按公司規定執行？ 檢查駐外機構20××年1-8月期間是否存在固定資產新增或處置的情況，如有，檢視其是否履行了相應的審批手續

參考資料

1）固定資產明細賬

2）審批記錄

42 固定資產定期盤點是否進行？

收集4月份的固定資產盤點資料

參考資料

1）固定資產盤點資料

43 固定資產是否賬實相符？

1）根據固定資產清單盤點實物，是否存在盤虧的固定資產

2）根據實物檢視固定資產清單，是否存在盤盈的固定資產（是否存在應是固定資產的納入低值易耗品管理）

參考資料

1）固定資產清單

44 固定資產折舊政策是否和公司一致？

關注駐外機構的固定資產折舊政策是否和公司規定的一致？

參考資料

1）固定資產折舊明細表

45 房屋租賃是否規範？

1）檢查駐外機構辦公用房、倉庫、員工宿舍等是否均簽訂了租賃合同並按公司規定履行了相應的評審流程

2）重點關注各項租賃費用的支出是否和合同約定一致

3）如有必要實地檢視所租賃的房屋，關注面積、地理位置等是否和合同一致？

4）房租是否按月進行攤銷？

5）押金收據的保管是否妥當？如有更換租賃場所的，關注押金是否退回？

參考資料

1）租賃支出明細賬

2）租賃合同

46 人力資源和團隊建設 新增、離職和調崗人員是否按公司規定辦理相關手續？

收集20××年1-8月的工資表，檢視是否有新增、離職和調崗人員，如有，其手續的辦理是否按公司規定執行？

參考資料

1）每月工資明細表

2）入職手續

3）離職手續

47 駐外人員的考勤管理是否規範？

收集駐外機構是否制定了考勤方面的規定，抽查部分考勤記錄並與請假記錄、工資表進行核對，關注是否按公司制度執行？

參考資料

1）考勤記錄

2）請假單

3）工資表

48 職工薪酬發放是否按公司政策執行？

1）職工薪酬的核算是否和公司政策一致？（薪資構成、KpI考核、發放時間、發放審批）

2）薪資變動、額外獎金等發放是否有相應的審批件作為支援？

3）福利的發放是否和公司政策一致，並履行恰當的審批手續？

參考資料

1）應付職工薪酬明細賬

2）費用明細賬

3）審批記錄

49 是否舉行定期會議探討工作中的問題或傳達公司的相關檔案精神？

檢查20××年1-8月的會議紀要，關注會議舉行的頻率和主要議題。

參考資料

1）會議紀要

50 其他

是否存在長期掛賬的其他應收款？ 對20××年8月31日的其他應收款進行賬齡分析，重點關注6個月以上的款項，是否存在潛在的壞賬風險？

參考資料

1）其他應收款

2）產品入庫單

3）產品送貨單

31 產品實物保管是否規範？

實地檢視倉庫現場，是否有倉庫貨物擺放平面圖。