代扣代繳個人所得稅的會計分錄

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支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅

企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”帳戶，貸記“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。

企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務;二是企業既承擔稅款，又負有扣繳義務。

例：某企業為趙雲、錢宙每月各發工資3000元。但合同約定，趙雲自己承擔個人所得稅;錢宙個人所得稅由該企業承擔，即錢宙收入3000元為稅後所得，月末發工資時，企業會計處理為：

第一，為趙雲扣繳個人所得稅時，趙雲應納個人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元

會計處理為：

借：應付工資　　　　　　　　　3000

貸：現金　　　　　　　　　　　2795

應交稅金-代扣代繳個人所得稅　 205

第二，為錢宙承擔稅款時，由於錢宙工資為稅後所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。

應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數)÷(1-稅率)

應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

企業應為錢宙承擔稅款為：

[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)

計提個人所得稅時的會計處理為：

借：管理費用等　　　　　　　　　　　　241.18

貸：應付工資　　　　　　　　　　　　　241.18

發放工資時的會計處理：

借：應付工資　　　　　　　　　　　　　3241.18

貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　3000

應交稅金--代扣代繳個人所得稅額　　241.18

2承包、承租經營所得應繳所得稅

承包、承租經營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個專案，一是承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得專案徵稅，適用5%-45%的超額累進稅率;二是承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方交納一定費用後，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的`所得，按對企事業單位的承包、承租經營所得專案，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳稅。

例：2001年1月1日，杜斌與事業單位簽訂承包合同，經營招待所，據合同協議承包期為1年，杜斌全年上交費用20000元，年終招待所實現利潤總額65000元。杜斌應納個人所得稅為：

1.應納稅所得額=承包經營利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元

2.應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=35400×30%-4250=6370元

杜斌應繳納的個人所得稅應自行申報繳納，發包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理。發包、出租方在收到杜斌繳來的承包費時，會計處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20000

貸：其他收入　　　　　　　　　　　　　20000

2支付勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅

企業支付給個人的勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務人向納稅人扣繳稅款，並記入該企業的有關期間費用帳戶。企業在支付上述費用時，借記“管理費用”、“財務費用”、“經營費用”、“應付利潤”等帳戶，貸記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現金”等帳戶;實際繳納時，借記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。

例：孫工程師向一家公司提供一項專利使用權，一次取得收入50000元。孫工程師應繳納個人所得稅為：

應納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元

該公司的帳務處理為：

1.借：管理費用　　　　　　　　　　 50000

貸：應交稅金--代扣代繳個人所得稅　　8000

現金　　　　　　　　　　　　　　 42000

2.借：應交稅金--代扣代繳個人所得稅　8000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　8000

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