年終獎個税臨界點表

在我國現行的税法和相關文件中，年終獎(全年一次性獎金)的個人所得税存在人為設計的「臨界點問題」。

本文所説的「臨界點問題」，就是指在某個點附近：

高收入者的税後收入反而會比低收入者的税後收入還要低的問題。

下面以工資薪金(月薪)和年終獎説明一下臨界點的問題。

某人扣保險後月薪為

税前得5000元，個税為45元。

次月老闆給他多漲了一元工資。

税前得5001元，個税為45.1元。

他因為增加的1元工資多支付了一角的個税。

所以説，工資薪金(按月)的個税不存在臨界點問題。

某人年終獎為

18000元，個税為540元。

第二年老闆給他多漲了一元年終獎。

18001元，個税為1695.1元。

他因為增加的1元工資多支付了1155元1角的個税。

這個就是年終獎個人所得税的臨界點問題。

仔細看看以下兩表，你會找到年終獎個人所得税的共有六個臨界點。最高的臨界點，納税人可能會為增加的1分錢收入而多繳納超過八萬八千多元。

為什麼會出現這個問題，原因是某個制定相關文件的人不瞭解什麼叫速算扣除數。

速算扣除數並非税法規定，而是根據税法推算出來的一個方便計算的係數。

税法中實際上關於個税的計算這麼規定的。

個人所得税税率表一(工資、薪金所得適用)

級數 全月應納税所得額 税率(%)

1 不超過1500元的' 3

2 超過1500元至4500元的部分 10

3 超過4500元至9000元的部分 20

4 超過9000元至35000元的部分 25

5 超過35000元至55000元的部分 30

6 超過55000元至80000元的部分 35

7 超過80000元的部分 45

如果某人扣保險後工資10,000，怎麼計算呢?

10,000=3500+1500+3000+2000

其中3500免徵;1500按3%，徵税45元;3000按10%，徵300元;2000按20%，徵400元。

整個算下來徵税745元。

這麼算很麻煩，所以會計們發明了速算扣除數。

税率3%對應速算扣除數為0

税率10%對應速算扣除數為1500*(10%-3%)+0=105

税率20%對應速算扣除數為4500*(20%-10%)+105=555

税率35%對應速算扣除數為9000*(25%-20%)+555=1005

……

依此類推。

計算，如果某人扣保險後工資10,000。

10,000-3,500=6,500元。

6,500介於4,500和9,000之間，使用税率20%，速算扣除數555

6,500*20%-555=745

從上面的計算方法來看，速算扣除數是超額累進税率計算方法中，根據級次和税率推算出來的。而非可以人為規定的數字。