對納税申報的心得體會

某些事情讓我們心裏有了一些心得後，好好地寫一份心得體會，這樣我們就可以提高對思維的訓練。那麼問題來了，應該如何寫心得體會呢？下面是小編收集整理的對納税申報的心得體會，僅供參考，歡迎大家閲讀。

對納税申報的心得體會1

新企業所得税年度納税申報是企業所得税管理(彙算清繳)的主要內容，也是納税人依法納税的重要依據。近日，總局出台了新法框架下的企業所得税年度納税申報表(以下簡稱“新表”)，並規定納税人在20__年度企業所得税彙算清繳時啟用新表。下面，我結合學習此表談幾點看法。

新表的制定是根據新《企業所得税法》及其實施條例的規定，同時符合並利用企業會計核算結果，既方便納税人申報，又便於税務機關操作；既符合會計核算的基本要求，又滿足税務機關的徵收管理。新表由1張主表和11張附表組成。主表由“利潤總額的計算”、“應納税所得額的計算”和“應納税額的計算”三大部分組成並按順序填列，附表分為兩個層次，附表一至附表六為一級附表，對應主表各項目；附表七至附表十一為二級附表，是納税調整表的明細反映(附表五既是一級附表，又是二級附表)。

新表的儘早出台，對及時解決基層税務分局對終止經營企業依法進行所得税清算有很大的幫助，更有利廣大税務人員和企業及時進行學習、培訓等工作，確保20__年度企業所得税彙算清繳工作的順利開展。

一、與税法銜接問題

(一)報表樣式

新表主表分“利潤總額的計算”、“應納税所得額的計算”、“應納税額的計算”等三大類填列缺乏科學。據瞭解，其設計原則是按照企業會計利潤加減納税調整後計算出應納税所得額，即在企業會計利潤的基礎上，加減納税調整，計算出應納税所得額（包括加減納税調整、不徵税收入、免税收入、減計收入、加計扣除、彌補虧損等），進行税款計算。會計與税法的差異（包括收入類、扣除類、資產類、一次性和暫時性）通過一張附表進行納税調整來集中體現，並按照重要性原則，明細反映有關項目的會計核算與税法差異。但具體填報項目及要求存在按會計數和税法數雙重標準，如附表一有會計數“主營業務收入”，也有税法數“視同銷售收入”，得出的“利潤總額”分辨不出是會計利潤還是所得額。建議參考國税發［20__］56號規定的《企業所得税年度納税申報表》主表樣式，分為“收入總額”、“扣除項目”、“應納税所得額計算”、“應納所得税額計算”等四大類。

(二)收入

税法對轉讓財產收入、利息收入有專門條款列示，但新表無專門的行次填列，建議增加主表及附表轉讓財產收入、利息收入等項目，與税法相一致。

1、“轉讓財產收入”僅有“出售無形資產收益”(附表二21行)項目，而税法對轉讓股權收益，定性為“轉讓財產收入”，新表主表在“投資收益”統一反映，附表僅有“長期股權投資所得(損失)明細表”(附表十一)的轉讓所得，對其他則未有專門的反映。

2、利息收入，税法與會計存在差異(實施條例18條第二款規定，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現)，申報表無專門行次填列，只是籠統地在附表三“納税調整項目明細表”的第5行“未按權責發生制原則確認的收入”反映。而同樣存在税法與會計的差異的“股息、紅利所得” 在附表三第6、7行有專門反映。

(三)減、免税項目所得

對部分項目所得減徵、免徵及優惠税率，存在哪些是税基式減免，哪些是税額式減免概念模糊。實施條例76條“應納税額=應納税所得額×適用税率—減免税額—抵免税額，公式中的減免税額和抵免税額是指依照企業所得税法和國務院的税收優惠規定減徵、免徵和抵免的應納税額”。同時，税法第5條規定“企業每一納税年度的收入總額，減除不徵税收入、免税收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納税所得額”，也沒有將“減、免税項目所得”作為應納税所得額的扣除。從以上兩個公式可推導“減、免税項目所得”為税額式減免，但申報表主表及附表“減、免税項目所得”為税基式減免，在應納税所得額時計算扣除。

此外，上述公式的“適用税率”與申報表設計不一致，主表26行税率為25%，税率優惠在28行反映。

(四)應納税所得額

主表25行“應納税所得額”計算不合理，上述第三點所講是一方面，另一方面與小型微利企業適用20%税率有相當大的關係。

1、實施條例對小型微利企業設定“年度應納税所得額30萬元以下”，但無專門對“年度應納税所得額”名詞進行解釋，存在不扣除以前年度虧損的當年度應納税所得額，另一種情況是，扣除以前年度虧損的應納税所得額。

2、減免所得在主表25行前、後反映，將產生不同的結果。如一企業，08年度技術轉讓所得490萬元，正常經營所得20萬元，合計510萬元，那麼，該企業適用税率是25%還是20%。

(五)單獨計算免税所得

實施條例102條規定“企業同時從事適用不同企業所得税待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，併合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得税優惠”。但申報表沒有對應的附表反映。建議設置二級附表(作為附表五“税收優惠明細表”的補充)進行反映，在符合税法要求的同時，明確了納税人申報減、免税的法律責任。

二、操作問題

(六)視同銷售

新表的填報説明指出，一般企業附表三第2行“視同銷售收入”調增金額等於附表一13行；21行“視同銷售成本”調減金額等於附表二12行，存在邏輯錯誤，其結果導致：

1、主表1行“營業收入”反映附表一13行“視同銷售收入”金額，主表14行“納税調整增加額”反映附表三第2行“視同銷售收入”調增金額，即收入重複計算。

2、 主表2行“營業成本”反映附表二12行“視同銷售成本”金額，主表15行“納税調整減少額”反映附表三第12行“視同銷售成本”調減金額，即成本重複計算。

上述兩點的結果造成“視同銷售所得”雙倍計算，納税人承擔多繳税款風險。

3、企業視同銷售成本一般情況下已在成本、費用中列支，如對外實物捐贈，會計分錄為：

借 營業外支出

貸 產成品附

表二12行填報説明指出，“視同銷售成本”為附表一“視同銷售收入”相對應的成本，其結果造成企業雙倍計算“視同銷售成本”。

(七)資產折舊、攤銷

附表九“資產折舊、攤銷納税調整明細表”中的“本期折舊、攤銷額”的'第5列 (會計數)>第6列(税收數)比較好理解，也容易填列。但第5列 (會計數)<第6列(税收數)時，則不容易把握。原因是國家未出台資產折舊、攤銷年限及方法的税務審批或備案制度，當出現企業申報扣除數(税法數) 大於會計處理(即發生額)時，按哪一數字為準，作為主管税務機關及税務人員，是按税法數扣除還是堅持據實扣除原則按會計數扣除，不容易判斷。

(八)投資收益

主表9行“投資收益”反映的是會計數，作為調整數和免税項目在附表三7行“按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”和附表五3行“符合條件的居民企業之間的股息、紅得等權益性投資收益”反映，以上三行數據填列要求表述不清楚，極容易造成企業重複調減所得額現象。

(九)應補(退)的所得税額

主表40行“本年應補(退)的所得税額”=33行“實際應納所得税額” —34行“本年累計實際已預繳的所得税額”計算存在模糊。可理解為34行“本年累計實際已預繳的所得税額”反映的是本年1?3季度預繳的税款，而第4季度預繳的税款在下一年初反映，這種情況下，33—34就不是本年年度或彙算清繳應補(退)的所得税額。

本文就新表樣式及項目報填要求進行了分析，對實施後可能出現的與税法銜接不到位、不易操作等問題進行了探討，為修改、完善新表提供參考。以期進一步增強新表的嚴謹性、周密性和可操作性。

對納税申報的心得體會2

這學期學校開通了手工納税實訓課程，通過一天緊張而有意義的課程學習，讓我們重新温習和鞏固了税務方面的知識，學到了一些新的理論，也親自將理論與實際操作結合了起來。

手工納税實訓是每一個學生應當擁有的一段經歷，它讓我們在實踐中瞭解真正的税務活動，讓我們領會了很多在書本上無法理解的知識,也擴寬了視野，增長了見識，為

我們以後進一步走向社會打下堅實的基礎。

不得不説，我在這次的課堂上受益匪淺。以前的學習只是理論的學習了各個税種的算法，對於各個税種也只是簡單的瞭解了一下，沒有實際的和現實生活中的情況相結合。而這次的課程，我們親自以一個公司作為案例來模擬訓練了一番。

雖然只有短短一天時間，但是通過計算各種税務、填報各種增值税申報表、消費税申報表、營業税申報表等報表，結合所學專業理論知識，讓我更系統地掌握了學到的專業知識，加強了對税務工作的認知和認同，激發了税務工作的興趣和熱情。

剛開始，我們對於各個税種的計算都有一些遺忘。先來複習一下基礎知識吧。税收根據課税對象的屬性，可分為流轉税、收益所得税和財產税。通過一天短暫的學習，讓我對流轉税認識尤為深刻。流轉税是商品生產和商品交換的產物，各種流轉税(如增值税、消費税、營業税、關税等)是　　還有一些税種我們瞭解很少，比如是印花税。經過學習我們知道，印花税是以經濟活動中籤立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應税憑證文件為對象所徵的税。印花税由納税人按規定應税的比例和定額自行購買並粘貼印花税票，即完成納税義務。 在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花税暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花税的納税義務人，應當按照規定繳納印花税。並且印花税的税目有13個，分別是購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘探設計合同、建築安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照。

接着説説我們很瞭解的增值税，以前在税法這門課程的學習中就對增值税最瞭解。增值税是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計税依據而徵收的一種流

轉税。增值税是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個税種。增值税已經成為中國最主要的'税種之一，增值税的收入佔中國全部税收的60%以上，是最大的税種。增值税由國家税務局負責徵收，税收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值税由海關負責徵收，税收收入全部為中央財政收入。增值税的按會計核算水平和經營規模分為一般納税人和小

規模納税人兩類納税人，分別採取不同的增值税計價辦法。

在這次實訓也涉及到了營業税的計算。營業税是對在中國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種税。營業税屬於流轉税制中的一個主要税種。營業税屬傳統商品勞務税，實行普遍徵收，計税依據為銷售額全額，税額不受成本，費用高地影響，對於保證財政收入的穩定增長具有十分重要的意義。由於各經營業務盈利水平高低不同，在實際税負設計中，往往採取按不同行業，不同經營業務設立税目，税率的方法，實行同一行業同税率，不同行業不同税率的税收制度。

實訓的過程中，我也發現了自己記得還不清楚的地方，當然也學到了很多新的知識。通過實踐，知道税法實踐既是對我的知識水平、工作能力的檢驗，也是對我的學習能力和接受能力的檢驗。主要反省自己在課前沒有做好充足的準備，講以前的知識複習一下，還好老師講的細緻，才能逐步跟上。其次，在這次實訓課程之後，要將所學知識牢記，我相信這對我以後的工作會起到很大的幫助作用。納税實訓心得總之，這次的實訓讓我對納税程序有了一個全面的瞭解，不再是侷限於書本上的知識，實訓之後我會鞏固知識，爭取讓自己對税務以及財務方面的知識更加熟練。在未來的工作中我將把我所學到的理論知識和實踐經驗不斷的應用到實際工作來，充分展示自我的個人價值和人生價值，為實現自我的理想和光明的前程努力。

對納税申報的心得體會3

大學三年,時光匆匆,臨近畢業,我們都即將走上自己的實習崗位,因此,為了讓我們能夠更加熟悉自己的專業,學校給我們安排了一次納税申報實訓,這能夠大大的增加我們在實際操作中的經驗。雖然只有短短一天的時間，但是卻讓我受益匪淺，學到了非常多的知識，但是在實訓的過程中還是發現了自己的不足。

剛開始老師給我們講了各種税，但是由於書的版本問題，所以有些部分並沒有按照書上的講。通過老師的講解，我對税務機關工作和企業會計工作有了一個全新的'認識，税務機關和企業之間的治理和被治理的關係，決定了納税環境是企業生產經營的重要影響因素，税務機關和企業之間要實現有效的協調，國家才有穩定的税收來源，企業才能穩定發展。

税法有三個特性，強制性、無償性、固定性，在學習過程中，體會最深的就是税收的廣泛性和複雜性，增值税、營業税、所得税......等等，面對種種形形色色的税種和要徵税的企業，這對税務工作和會計工作都提出了嚴峻的考驗。但是這是個磨練，是個好的開始，為我走向社會崗位奠定了基礎。並且時序是每個學生都要經歷的一個過程，實訓讓我們學到了很多課本上學不到的。

實訓開始老師就帶我們過了一遍書本上的知識，而我覺得比較麻煩的就是納税的日期，像增值税的納税期限和其他各種税的納税期限的日期都讓我大為頭痛，每個税種都有它的税率，並且都有納税計算，而關於税法，想要學好，不僅要理清其中的關係和思路，還要學好納税計算，畢竟納税多少是非常重要的，基本上是錯一個後面就錯完，這一塊的要求是非常嚴謹的。

實訓的目的就是要我們結合書中的知識在實際操作過程中積累經驗，在課堂上學到的知識在外面是遠遠不夠的，我們要拓寬學習領域，在遇到問題時，要虛心向別人請教，擁有一顆上進心也是非常重要的，不僅僅侷限於當前所學的，只要是跟財務，税法沾邊的都可以去學習、瞭解，這樣才能在走的這條路上走得更遠，不要放過任何可以實訓的機會，每次實訓的經歷都是一種積累，每次積累的經驗都是以後的財富。

再過不久，我們都要走上實習的崗位了，這次的實訓確實讓我受益良多，有很多都是課堂上學不到的，非常感謝學校提供的實訓的機會，也很感謝悉心教導的曹老師。

對納税申報的心得體會4

一週的“網上納税申報”實訓結束了。在這一週的實訓裏，我們的專業知識又上了一個新的台階。

這一週裏，我們主要對“1.税務登記、領購、開具和保管發票；2.增值税納税申報；3.消費税納税申報；4.營業税納税申報；

5.企業所得税納税申報；6.個人所得税納税申報；7.城市維護建設税納税實務；8.印花税實務；9.城鎮土地使用税實務；10.房產税實務和車船税實務”進行深入地學習，使我們既能掌握最新的理論知識，又能熟練掌握税務會計核算、納税申報表等實踐操作技能。

在這個學習和聯繫的過程中，我發現納税申報是一門實務與理論結合性很強的學科，儘管我學過這門課，但是當我第一次操作具體業務時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務是細而複雜的，只有多加練習才能牢牢掌握。這次實訓最主要目的也是想看看我們所學的理論知識與公司實際操作的實務區別在哪裏，相同的地方在哪裏，如何執行一些特殊的賬户，如何會計處理等等。帶着這些問題，我在這一週裏學學問問，讓我對這些問題有了一定的解答，達到了這次實訓目的。

通過這次實訓，我對税務機關工作和企業會計工作有了較深刻的熟悉。税務機關和企業之間的治理與被治理的關係，決定了納税環境是企業生產經營的'重要影響因素之一，企業作為納税義

務人其義務是納税，税務機關除了依法履行職責之外，應該嚴厲打擊各種形式的舞弊行為，努力創造一個全社會都能體現公平的納税環境。企業應依法組織會計工作，提高會計人員業務水平和法律意識，充分發揮會計工作的監督職能，為企業的發展和決策提供信息基礎。兩者只有實現有效的協調，國家才有穩定的税收來源，企業才有穩定的發展環境。

實訓內容中要求我們做到税負最小化、税後利潤最大化和企業價值最大化是企業的目標，也是納税籌劃的動機。在此動機下，企業務必要儘可能減輕税負；儘可能減少納税籌劃方案的實施成本；儘可能推遲納税以獲得時間價值。這就要求財務會計人員必須熟練掌握納税申報流程，熟識納税籌劃相關程序和理念，最大最多的為企業節税。

通過這次實訓也更讓我看清自己今後的努力方向。除此之外擁有一顆上進心，進取心也是非常重要的。在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在紮實本專業的基礎上也要拓寬學習領域。同時在實際的工作中遇到問題時要多像他人請教。實際溝通也是非常重要的一點，如何與人打交道是一門藝術，也是一種本領，在今後的工作中也是不能忽視的。馬上就要進入社會的我們也要面臨正式的實習了，我想每一次的經歷都是一種累積，而這種累積正是日後的財富。在學習上，我們要讓這些寶貴的財富發揮它的作用，從而

達到事半功倍的效果。

這次實訓讓我學到了很多很多，無論是專業知識上，還是為人處事上，受益匪淺，感謝學校提供了這次實訓機會。

20xx年12月11日，我和我的小夥伴去了徐州市國税局，剛到那裏，那裏工作人員問我們是哪裏的，幹什麼的，我們回答説：我們是九州職業技術學院的，來這裏想學習一下怎樣報税的。他們聽了我們的回答後：原來是學生啊，來，我們教你們一些簡單的報税流程。於是在他們的帶領下，我們知道了一些簡單的報税流程以及一般納税人在申報時要填哪些表，小規模納税人在申報時要填哪些表。感謝國税局的叔叔阿姨們，不但待人友好而且還能在百忙之中抽出時間普及我們的知識。