非財務人員應掌握的財務預算管理知識分享

財務預算主要是以現金預算、預計資產負債表和預計利潤表的形式反映，期中現金預算是其核心內容，並且財務預算是以業務預算和決策預算為基礎編制的，是其他預算有關現金收支的彙總，是全面預算的最後環節。對於財務預算的管理，非財務人員還應瞭解以下事項。

一、編制財務預算的程式

編制財務預算一般需要經過以下幾道程式：

（1）最高領導機構根據長期規劃，選用本量利分析等工具提出企業一定時期的總目標，並下達規劃指標。

（2）最基層成本控制人員自行草擬預算，使預算能較為可能，較為符合實際。

（3）各部門彙總部門預算，並初步協調本部門預算，編出銷售、生產、財務等業務預算。

（4）預算委員會審查、平衡業務預算，彙總出公司的總預算。

（5）經過行政首長批准，審議機構通過或者駁回修改預算。

（6）主要預算指標報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回代表性。

（7）批准後的預算下達給各部門執行。

二、做好財務預算的執行程式

企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日常控制中，企業應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監控。對預算執行中出現的異常情況，企業有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。

企業應當建立財務預算報告制度，要求各預算執行單位定期報告財務預算的執行情況。對於財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大專案，企業財務管理部門以至財務預算委員會應當責成有關預算執行單位查詢原因，提出改進經營管理的措施和建議。

企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況，及時向有關預算執行單位提供相關的財務預算資訊，促進企業完成財務預算目標。

三、財務預算的調整

企業調整要財務預算，應當由預算執行單位逐級向企業財務預算委員會提出

書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的'影響程度，提出財務預算指標的調整幅度。

企業財務管理部門應當對預算執行單位的財務預算調整報告進行稽核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會以至企業董事會或經理辦公會審議批准，然後下達執行。

母公司審議批准的財務預算調整方案，應當在下達執行15日內報送主管財政機關備案。

四、財務預算的執行分析

開展財務預算執行分析，企業財務管理部門及各預算執行單位應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的有關資訊資料，根據不同情況分別採用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。

企業財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正財務預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用。維護財務預算管理的嚴肅性。

預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者經理辦公會報告財務預算執行情況，並依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行單位進行考核。

企業內部預算執行單位上報的財務預算執行報告，應經本部門、本單位負責人按照內部議事規範審議通過，作為企業進行財務考核的基本依據。