應付職工薪酬社會保險會計處理

應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。

應付職工薪酬”的主要賬務處理

①企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

企業向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

企業支付工會經費和職工教育經費用於工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業因解除與職工的勞動關係向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

企業支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

在行權日，企業以現金與職工結算股份支付，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

②企業應當根據職工提供服務的受益物件，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理。

生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“製造費用”、“勞務成本”科目，貸記本科目。

管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”科目，貸記本科目。

因解除與職工的'勞動關係給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

無償向職工提供住房等資產使用的，按應計提的折舊額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目;同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

租賃住房等資產供職工無償使用的，每期應支付的租金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

在等待期內每個資產負債表日，根據股份支付準則確定的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

在可行權日之後，根據股份支付準則確定的金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記本科目。

外商投資企業按規定從淨利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。

(4)本科目期末貸方餘額，反映企業應付職工薪酬的結餘。

「例」某企業2007年2月提取現金85 640元用於發放工資，企業為職工墊付的扣款專案為：儲蓄存款、托兒費、飯票、房租水電等合計為9 560元，實發工資為76 080元，該公司賬務處理如下：

提取現金準備發放工資時：

借：庫存現金 76 080

貸：銀行存款 76 080

發放工資時：

借：應付職工薪酬——工資 85 640

貸：其他應收款 9 560

庫存現金 76 080

「例」某公司本月支付工資總額30 000元，該公司賬務處理如下：

借：應付職工薪酬——工資 30 000

貸：庫存現金 30 000

「例」某公司本月代扣個人所得稅4 500元，該公司賬務處理如下：

借：應付職工薪酬——代扣個人所得稅 4 500

貸：應交稅費——應交個人所得稅 4 500

「例」A公司為一家生產製造成型企業，該車間本月發生直接人工支出5 000元，職工福利按工資總額的14%提取，該公司賬務處理如下：

借：製造費用 5 700

貸：應付職工薪酬——工資 5 000

——職工福利700

「例」某公司本月應付醫療保險2 500元，應付社會保險7 500元，該公司賬務處理如下：

借：管理費用 10 000

貸;應付職工薪酬——醫療保險費 2 500

——社會保險費 7 500

「例」B公司本月應付工資總額為20 000元，其中從工資總額中提取工會經費400元(按工資總額的2%提取)，職工教育經費300元(按工資總額的1?5%提取)，該公司賬務處理如下：

借：管理費用 700

貸：應付職工薪酬 ——工會經費 400

——職工教育經費 300

「例」某公司因解除與職工的勞動關係向職工給予的補償3 000元，用現金支付，做賬務處理如下：

借：應付職工薪酬——辭退補償 3 000

貸：庫存現金 3 000

「例」 某企業2007年3月提取現金50 000元發放工資，月份終了，分配本月應付工資總額並計提福利費：其中：生產工人工資30 000元，車間管理人員工資10 000元，在建工程人員工資7 700元，工會人員工資2 300元，另支付退休人員退休費5 000元，支付職工困難補助1 200元、醫藥費800元，賬務處理如下：

提取現金準備發工資時：

借：庫存現金 50 000

貸：銀行存款 50 000

發放工資時：

借：應付職工薪酬——工資 50 000

貸：庫存現金 50 000

支付退休人員工資時：

借：管理費用 5 000

貸：庫存現金5 000

月終分配工資費用時：

借：生產成本 30 000

管理費用 12 300

在建工程 7 700

貸：應付職工薪酬 ——工資　50 000

提取職工福利費時：

借：生產成本 (30 000×14%)4 200

管理費用 (12 300×14%)1 722

在建工程 (7 700×14%)1 078

貸：應付職工薪酬——職工福利 7 000