關於稅務會計的內容
一、 主營業務收入的稅務會計處理
主營業務，是指納稅人主要以交通運輸、建築施工、房地產開發、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂、旅遊、飲食、服務等行業為本企業主要經營專案的業務，以及以開採、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營專案的業務。
營業務稅金及附加，是指企業在取得上述主營業務收入時應繳納的營業稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發企業的土地增值稅、教育費附加、文化事業建設基金等。
企業兼營上述業務，會計處理是單獨核算兼營業務收入和成本的'，其發生的有關稅費，按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的收入、成本和有關稅費按其他業務收入和支出進行稅務會計處理。
增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。
企業以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產品）、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建築施工企業預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規定確定收入的實現，並按規定及時計繳稅款。
（一）取得（或確認實現）主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄
（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄
（三）資源稅納稅人在採購、生產、銷售環節的稅務會計處理
（四）主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理
（一）取得（或確認實現）主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄
借：營業務稅金及附加
貸：應交稅費--應交營業稅
--應交土地增值稅
--應交城市維護建設稅
貸：其他應交款--應交教育費附加
--應交文化事業建設基金
（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄
借：應交稅費--應交營業稅
--應交資源稅
--應交土地增值稅
--應交城市維護建設稅
借：其他應交款--應交教育費附加
--應交文化事業建設基金
貸：銀行存款
（三）資源稅納稅人在採購、生產、銷售環節的稅務會計處理：
1．收購未稅礦產品時，編制會計分錄
借：材料採購
貸：應交稅費--應交資源稅
2．自產自用應徵資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄
借：生產成本、製造費用等科目
貸：應交稅費--應交資源稅
3．取得銷售應徵資源稅產品的收入時，編制會計分錄
借：產品銷售稅金及附加
貸：應交稅費--應交資源稅
4．繳納稅款時，編制會計分錄
借：應交稅費--應交資源稅
貸：銀行存款
（四）主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理
稅法規定，對主營房地產業務的企業，在房地產專案開發中，已發生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規定預徵土地增值稅，專案完全開發完成後再進行清算。標準住宅預徵率為1%，別墅和豪華住宅預徵率為3%。
1．發生銷售不動產和收到預收帳款時，按預徵率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄
借：營業務稅金及附加
貸：應交稅費--應交土地增值稅
預繳稅款時，編制會計分錄
借：應交稅費--應交土地增值稅
貸：銀行存款
2．專案竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，並進行調整。
（1）預提數大於實際數時，編制會計分錄
借：營業務稅金及附加（紅字，差額）
貸：應交稅費--應交土地增值稅（紅字，差額）
反之，編制會計分錄
借：營業務稅金及附加（藍字，差額）
貸：應交稅費--應交土地增值稅（藍字，差額）
調整後的貸方發生額與借方發生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。
（2）繳納稅款時，編制會計分錄
借：應交稅費--應交土地增值稅
貸：銀行存款
（3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸：應交稅費--應交土地增值稅
二、非主營業務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理
（一）企業轉讓無形資產、土地使用權、取得租賃收入，記入“其他業務收入”科目核算，其發生的成本費用，以及計算提取的營業稅等稅費記入“其他業務支出”科目核算。
1．取得其他業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄
借：其他業務支出
貸：應交稅費--應交營業稅
--應交土地增值稅
--應交城市維護建設稅
貸：其他應交款--應交教育費附加
2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄
借：應交稅費--應交營業稅
--應交土地增值稅
--應交城市維護建設稅
借：其他應交款--應交教育費附加
貸：銀行存款
（二）銷售不動產的會計處理
除房地產開發企業以外的其他納稅人，銷售不動產屬於非主營業務收入，通過“固定資產清理”科目核算銷售不動產應繳納的營業稅等稅費。
1．取得銷售不動產屬收入時，編制會計分錄
借：固定資產清理
貸：應交稅費--應交營業稅
--應交土地增值稅
--應交城市維護建設稅
貸：其他應交款--應交教育費附加
2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄
借：應交稅費--應交營業稅
--應交土地增值稅
--應交城市維護建設稅
借：其他應交款--應交教育費附加
貸：銀行存款
三、個人獨資企業和合夥企業個人所得稅的會計處理：
個人獨資企業和合夥企業投資者個人所得稅的會計處理，與企業所得稅的會計處理基本相同。
（一）企業繳納經營所得個人所得稅使用“所得稅”科目和“應交稅金--應交個人所得稅”科目；
（二）個人投資者按月支取個人收入不再在“應付工資”科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該專案作稅收調整），改按以下方法進行會計處理：
支付時，編制會計分錄
借：其他應收款--預付普通股股利（按投資者個人設定明細帳）
貸：銀行存款（或現金）
年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄
借：利潤分配--應付普通股股利（按投資者個人設定明細帳）
