報業集團稅務風險內控問題的探究論文

近年來,許多大型企業由於對涉稅事項處理不當,不僅導致企業面臨嚴厲的稅務處罰,而且還影響了企業的聲譽,因此,許多企業越來越重視對稅務風險的控制。報業集團作為文化企業,一方面,由於《文化產業振興規劃》檔案的出臺,報業集團的許多業務活動都可以享受相關的優惠政策;另一方面,由於大部分報業集團都是“事業單位,企業化管理”的管理模式,其在處理涉稅事項時面臨較大的稅務風險。

本文以稅務風險管理和內部控制理論為基礎,採用案例分析的方法,對 A 報業集團的稅務風險內部控制進行了分析,並對完善集團的稅務風險內部控制提出了建議,以指導集團在實際經營過程中有效的控制稅務風險。

本文首先對報業集團的稅務風險內部控制進行了概述,分別對報業集團的稅務風險內部控制的目標及主要內容進行了介紹;然後在此基礎上,基於 A 報業集團的實際生產經營情況,分別從稅務風險控制環境、各主營業務活動中稅務風險識別、稅務風險評估、稅務資訊與溝通、以及稅務風險監控與反饋五個方面,對A 報業集團的稅務風險內部控制現狀進行了分析,指出了 A 報業集團當前存在的稅務風險;最後,對完善 A 報業集團的稅務風險內部控制提出了建議:建立稅務風險內部控制管理機構、將稅務風險內部控制納入績效考評機制中、建立健全稅務培訓機制以完善 A 報業集團的稅務風險控制環境,準確識別 A 報業集團在各主營業務活動中的主要稅務風險點,健全 A 報業集團的稅務風險評估指標體系,完善 A 報業集團稅務風險內部控制的資訊與溝通機制,以及建立 A 報業集團稅務風險內部控制的彙報與監控機制。

關鍵詞:報業集團;稅務風險;內部控制

　　第 1 章 緒 論。

　　1.1 選題背景與意義。

隨著我國市場經濟的不斷完善以及企業生產經營規模的不斷擴大,及時、準確地識別和控制風險已成為企業管理體系中的重要組成部分。納稅作為企業的生產經營活動之一,在我國稅收體制不斷完善的情況下,建立完善的稅務風險內部控制對於企業的風險管理具有重要的意義。所謂稅務風險,主要包括兩方面,一方面是指企業的納稅行為不符合相關稅收法律法規,未按規定繳納稅款或少繳納了稅款,遭到稅務機關補繳稅款、加收滯納金、甚至面臨刑事處罰的懲處,不僅導致企業利益受損,而且對企業聲譽的影響也是巨大的';另一方面是指由於對與企業經營活動相關的稅收優惠政策不瞭解或理解不到位,導致企業沒有充分享受相關的優惠政策,加重了企業的稅收負擔。作為市場主體的企業,應該主動採取措施,進行稅務風險管理,明確企業稅務風險內部控制的組織架構和步驟,以及風險識別、評估和控制的方法與技術,這樣才能實現企業整體利益的最大化。

目前,報業集團由於受到“事業單位,企業化管理”的管理模式影響,其內部控制存在許多不完善和不科學的地方,尤其是在稅務風險控制方面,一方面,大部分報業集團均未設立獨立的稅務部門來專門處理涉稅事項,集團員工的稅務風險意識薄弱,對生產經營活動的處理側重於事後核算,導致集團由於對涉稅事項處理不當面臨稅務機關查處的風險;另一方面,國務院2009年頒佈了《文化產業振興規劃》,將文化產業提升為國家的戰略性產業,其重點推進的文化產業中的出版發行、印刷、廣告等活動均屬於報業集團的主要經營業務活動[1],相關的稅收優惠政策主要以“紅標頭檔案”的形式釋出,變動比較頻繁,導致集團由於不瞭解相關優惠政策承受了較重的稅收負擔。本文以稅務風險內部控制理論和A報業集團的實際經營情況為基礎,嘗試從稅務風險控制環境、稅務風險識別、稅務風險評估、稅務資訊與溝通、以及稅務風險監控與反饋這五方面對A報業集團稅務風險內部控制進行分析,並提出完善A報業集團稅務風險內部控制的建議,指導集團更科學合理的控制稅務風險,亦為完善其他企業的稅務風險內部控制提供參考。

　　1.2 國內外文獻綜述。

　　1.2.1 國外文獻綜述。

在 2002 年連續發生“安然”、“世界通訊”等財務欺詐事件,出於對大公司及事務所信用的擔憂,美國頒佈了《2002 年薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》或《SOX 法案》)。該草案首次強調了企業風險管理的全面要求,尤其是404 法案,要求企業加強企業內部控制和完善公司治理結構,這對當時很多在美國上市的公司產生了巨大的挑戰。儘管當時很多企業意識到稅務風險這個問題,但是對其有清晰理解的並不多,而實施稅務風險管理的企業就更少了。企業稅務風險的研究真正興起於 2003 年美國 COSO 頒佈《企業風險管理》草案的之後。

澳大利亞學者Michael Carmody(2003)認為,稅務風險是一種不確定性,它來自外部和內部兩個方面,其中外部因素主要包括外部經濟環境的變化,稅收政策的不斷變動,會計核算制度發生變化等,由於這些因素是企業無法掌握和控制的,因此,企業稅務風險管理實際上是對內部原因的掌控,即企業通過對生產經營活動的合理安排,從而合法納稅,並規避稅務執法機關的檢查以實現繳納最低的稅收。他的這個觀點與國內的稅收籌劃定義相類似[2].

Donald T. Nicolaisen(2003)認為,稅務風險管理是指企業充分利用稅收優惠政策,通過對企業的生產經營活動,尤其是內部財務活動的合理安排,使自身獲得的稅收利益最大化的一種管理活動[3].

Tom Neubig(2004)認為,企業在發生納稅義務之前,就應該對自身的生產經營活動或相關投資活動進行系統科學的審查,通過對涉稅事項的事前籌劃與安排,在不引起稅務機關注意的情況下,達到少繳納稅款的目的,實現企業對稅務風險的有效管理[4].

Lourens, Christine M(2007)認為,提高公司內部之間的溝通是稅務風險管理的關鍵,同時,利用SOX框架,公司就可以制定一個可靠的計劃[5].

Geo

rgiana Head(2009)認為,公司稅務風險控制的關鍵是在其成為大問題之前把它解決,他強調公司在稅務風險管理方面一定要注重團隊精神,每個人都可以為公司提出解決方案[6].