材料專業收入的核算
篇一：外購材料收入的核算
根據到貨及貨款支付情況，外購材料收入的核算有以下幾種基本情況：
1.材料與賬單同時到達
例題（1）： 3月2日，甲公司從乙公司購入A材料一批，價款10000元，增值稅款1700元。A材料已運抵企業並驗收入庫，甲公司已用銀行存款支付了貨款。根據稽核無誤的原始憑證，編制會計分錄。
借：原材料——A材料 10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：銀行存款 11700
2.材料未到而賬單先到
例題（2）： 3月5日，甲公司從乙公司購入B材料一批，價款20000元，增值稅款3400元。甲公司已開出商業匯票，B材料尚未到達公司。根據相關原始憑證，編制會計分錄。
借：在途物資——乙公司 20000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3400
貸：應付票據——乙公司23400
例題（3）：接上例，3月10日，甲公司購入材料已到達公司並驗收入庫。 根據稽核無誤的原始憑證，編制會計分錄。
借：原材料——B材料 20000
貸：在途物資——乙公司20000
3.材料運抵企業，但賬單尚未到達
例題： 3月28日，甲公司從乙公司購入A材料一批，材料已驗收入庫，A材料的計劃成本10000元，月末賬單未到。 編制會計分錄併入賬。
借：原材料——A材料 10000
貸：應付賬款——暫估應付賬款 10000
例題：4月1日，用紅字衝回上月末的暫估價，編制會計分錄。
借：原材料——A材料10000
貸：應付賬款——暫估應付賬款10000
4、自制材料的核算
企業自制材料是指由本企業的生產部門自行加工並已完工入庫的材料物資，對已加工完畢入庫的材料物資，應根據材料物資交庫單及成本核算憑證，借記“原材料”賬戶，貸記“生產成本”賬戶。
例題： 3月5日，甲公司自行加工A材料一批，已完工入庫，有關成本計算單載明，該批材料的實際成本為5000元。請根據稽核無誤的相關原始憑證，編制會計分錄。
借：原材料——А材料 5000
貸：生產成本5000
5、接受投資材料。在材料驗收入庫時，按投資各方確認的材料價值，借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“實收資本”等賬戶。
6、接受捐贈材料。在材料驗收入庫時，按確定的實際成本，借記“原材料”賬戶，按照確定的實際成本與現行稅率計算的未來應交所得稅，貸記“遞延稅款”賬戶，按照確定的實際成本減去未來應交所得稅後的餘額，貸記“資本公積”賬戶；外商投資企業接受捐贈的原材料，按照確定的實際成本，借記“原材料”賬戶，貸記“待轉資產價值”賬戶。實際支付的相關稅費，貸記“銀行存款”賬戶。
7、預付賬款購入材料（練習冊P38（三）3、5）
特殊：購入材料發生短缺和毀損。購入材料在驗收入庫時，如發生短缺或毀損，應及時查明原因，根據不同的情況進行處理。屬於定額內的合理損耗應計入材料的採購成本，不另作賬務處理。屬於運輸部門、保險公司或個人負責的損失，應根據賠償請求單所列的索賠金額記入“其他應收款”賬戶；屬於供貨單位少發貨造成的短缺，在貨款未付的`情況下，按實收貨物的實際成本入賬，在貨款已經支付的情況下，應將短缺貨物的實際成本計入“其他應收款”或“應付賬款”賬戶；屬於自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款後的淨損失，計入“營業外支出”賬戶。材料入庫的當時不能確定短缺毀損原因的，應按短缺材料的實際成本，先計入“待處理財產損溢”賬戶，待查明原因後再結轉到有關賬戶。
【例4-13】某企業4月3日從外地丙公司購進A材料1000千克，單價為100元，取得增值稅專用發票，貨款為100000元，增值稅為17000元，運費2000元，運費的增值稅扣除率為7%。款項已經用銀行存款付清。4月25日，A材料運達企業，驗收入庫950千克，短缺50千克，其中，2千克屬於定額內合理損耗，其餘48千克短缺原因不明。企業應編制會計分錄如下：
①4月3日付款時
借：在途物資——丙公司 101860
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17140
貸：銀行存款 119000
②4月25日，A材料驗收入庫時
借：原材料——A材料96970.72
待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 5712
貸：在途物資——丙公司 101860
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 822.72 各專案金額計算如下：
在途材料的單位成本＝101860÷1000＝101.86（元/千克）
驗收入庫材料的實際成本＝（1000-48）×101.86＝96970.72（元）
短缺材料的實際成本＝48×101.86＝4889.28（元）
進項稅額轉出＝17140÷1000×48＝822.72（元）
待處理財產損溢＝4889.28＋822.72＝5712（元）
數日後，假設上述短缺的48千克材料原因已查明，屬於運輸部門的責任，對方已經同意賠償，款項尚未收到。編制會計分錄如下：
借：其他應收款 5712
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢5712
篇二：工業企業材料收入業務的核算
A．按計劃成本核算：
1．外購材料
（1）根據發票帳單支付材料價款和運雜費
借：材料採購
貸：銀行存款（或現金、其他貨幣資金等）
（2）採用商業匯票結算方式，開出、承兌的商業匯票
借：材料採購
貸：應付票據
（3）預付材料價款
借：預付帳款
貸：銀行存款
（4）已經預付貨款的材料驗收入庫，根據發票帳單的應付金額
借：材料採購
貸：預付帳款
（5）補付上項貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
（6）退回上項多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付帳款
（7）購入材料應負擔的自營運輸費用
借：材料採購
貸：生產成本（輔助生產成本）
（8）應向供應單位、運輸機構等收回的材料短缺或其他應衝減材料採購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證
借：應付帳款（或其他應收款）
貸：材料採購
（9）購入材料運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財產損益（待處理流動資產損益）
貸：材料採購
（10）月終，根據已經付款或已開出、承兌的商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品等
貸：材料採購
（11）將上項材料的計劃成本與實際成本的差額進行轉帳：
實際成本大於計劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料採購
實際成本小於計劃成本的差額
借：材料採購
貸：材料成本差異
（12）月終，根據尚未收到發票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉回）
借：原材料包裝物低值易耗品等貸：應付帳款（暫估應付帳款）
（13）月終，根據已收到發票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業匯票的收料憑證，按實際成本
借：材料採購
貸：應付帳款
同時：按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料採購
同時結轉材料成本差異。
2．自制完成驗收入庫的材料
借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本大於計劃成本的差異）貸：生產成本 材料成本差異（實際成本小於計劃成本的差異） 3．投資人投入的材料 借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（確定的價值大於計劃成本的差異）貸：實收資本（確定的價值） 材料成本差異（確定的價值小於計劃成本的差異）
B．按實際成本核算：
1．購買的已入庫的材料，支付價款、運雜費等
借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現金、其他貨幣資金等） 2．購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業匯票 借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付票據 3．對已經付款或已開出、承兌的商業匯票但材料尚未到達的收料憑證 借：在途材料 貸：銀行存款應付票據 4．上述材料驗收入庫時
借：原材料等
貸：在途材料
5．月份終了，已經收到材料和結算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，按實際成本
借：原材料等
貸：應付帳款
6．月終，根據尚未收到發票帳單的收料憑證，暫估價值入帳（下月初用紅字轉回）
借：原材料等
貸：應付帳款（暫估應付帳款）
其他核算內容比照計劃成本核算方法
